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2013年北京會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講:平行登記

更新時(shí)間:2012-11-22 14:56:51 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年北京會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講班第三章第四節(jié)――總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記。

  一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的含義和關(guān)系

  1、總分類(lèi)賬戶又稱為總賬賬戶,簡(jiǎn)稱總賬。

  是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的,是提供總括分類(lèi)核算資料指標(biāo)的賬戶,在總分類(lèi)賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

  2、明細(xì)分類(lèi)賬戶又稱為明細(xì)賬戶,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。

  是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的,明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo),是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說(shuō)明,是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。

  對(duì)明細(xì)賬的核算,除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位反映,以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。

  3、總賬與所屬明細(xì)賬的關(guān)系

  總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同,只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同??偡诸?lèi)賬戶對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)總分類(lèi)賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等,兩者相互補(bǔ)充、相互制約,從而可相互核對(duì)。

  【例題18】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是( )

  A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo)

  C只使用貨幣計(jì)量單位 D必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位

  答案:BC

  二、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記

  所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶。其登記包括以下四個(gè)要點(diǎn):

  1、 依據(jù)相同: 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。

  2、 方向相同:即記入的借貸方向相同。

  3、期間相同:對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總賬和明細(xì)賬過(guò)程中,可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

  3、 金額相等:記入總分類(lèi)賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的合計(jì)金額相等。

  具體為:總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

  總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

  總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

  【教材例題】

  某企業(yè)2010年6月初原材料總分類(lèi)賬戶及所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶余額如下:原材料總分類(lèi)賬戶借方余額為20000元,所屬明細(xì)賬戶借方余額為:

  A種材料400公斤,每公斤10元,計(jì)4000元;

  B種材料2000公斤,每公斤8元,計(jì)16000元

  6月發(fā)生以下材料采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù):

  (1)6月2日購(gòu)進(jìn)A材料200公斤,單價(jià)10元,計(jì)2000元;B種材料1000公斤,單價(jià)為9元,計(jì)9000元,貨款11000元從銀行支付。

  (2)6月10日從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料500公斤,每公斤10元,計(jì)5000元;B種材料700公斤,每公斤8元,計(jì)5600元,直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

  根據(jù)上述業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄:

  (1)借:原材料-A材料 2000

    -B材料 9000

     貸:銀行存款 11000

  (2)借:生產(chǎn)成本 10600

     貸:原材料-A材料 5000

      -B材料 5600

  【例題19】總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的登記應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。( )

  答案:錯(cuò)

  解析:總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)平行登記,但不必同時(shí)進(jìn)行登記。

  【例題20】平行登記法四個(gè)要點(diǎn)中的“期間相同”,是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬( )

  答案:錯(cuò)

  解析:期間相同是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶過(guò)程中,可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

  【例題21】總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記四個(gè)要點(diǎn)中的“依據(jù)相同”是指( )

  A總分類(lèi)賬要根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行登記

  B明細(xì)分類(lèi)賬要根據(jù)總分類(lèi)賬進(jìn)行登記

  C根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記

  D由同一人員進(jìn)行登記

  答案:C

  解析:登記總賬和明細(xì)賬是同一項(xiàng)業(yè)務(wù),所以登記時(shí)依據(jù)是同一會(huì)計(jì)憑證。

  【第3章考點(diǎn)總結(jié)】

  1. 復(fù)式記賬的特點(diǎn)

  2. 借貸記賬法

  3. 會(huì)計(jì)分錄

  4. 總賬與明細(xì)帳的平行登記

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