2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導6(10)

　　3.(2007年真題改編)中國公民張某系一大學教授，2009年取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入6000元

　　(2)一次性取得設計收入20000元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困地區(qū);

　　(3)出版專著一部，出版社支付稿酬100 000元;

　　(4)在A國講學取得稅后收入20000元，已按收入來源地稅法繳納了個人所得稅3000元。

　　請回答以下問題：

　　(1)張某取得的工資收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.5700　　　B.6564　　　C.7200　　　D.9900

　　『正確答案』A

　　『答案解析』每月應納稅額=(6000-2000)×15%-125=475元;全年應納稅額為5700元。

　　(2)張某取得的設計收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.1000　　　B.1400　　　C.1800　　　D.1960

　　『正確答案』B

　　『答案解析』對農村義務教育的捐贈允許全額扣除;之后應納稅所得額=20000×(1-20%)-6000=10000元，則向貧困地區(qū)捐贈的限額為10000×30%=3000元，實際捐贈5000元，允許扣除3000元，應納稅額=[20000×(1-20%)-6000-3000]×20%=1400元。

　　(3)張某取得的稿費收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.11 200　　　B.14 000　　　C.16 000　　　D.20 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納稅額=100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200元。

　　(4)張某從A國取得的講學收入在我國應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.200　　　B.680　　　C.1900　　　D.3200

　　『正確答案』B

　　『答案解析』抵免限額(在我國的應納稅額)=23000×(1-20%)×20%=3680元;應補稅680元。

　　(5)下列表述中正確的有(　)。

　　A.張某不是自行申報納稅的納稅義務人

　　B.張某應在年度終了后3個月內自行到主管稅務機關辦理納稅申報

　　C.稿費收入的個人所得稅以支付稿費的單位為扣繳義務人

　　D.張某應在年度終了后45日內，將從A國取得的講學收入應在中國繳納的所得稅款繳入國庫

　　『正確答案』BC

　　4.范某是我國的林學老師，2010年度范某收入情況如下：

　　(1)其每月的工資收入為5200元;

　　(2)獲得全年一次性獎金40000元;

　　(3)向林科院提供了一項專有技術，一次取得專有技術使用費40000元;

　　(4)出版專著一本獲得稿酬20000元;

　　(5)范某出訪美國期間，被邀請到某大學講學，取得收入2000美元，(1美元=8元人民幣)，在美國該收入已納個人所得稅折合人民幣2800元;

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)根據材料(1)，計算2010年度范某工資應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.4260　　　B.4210　　　C.3560　　　D.2980

　　『正確答案』A

　　『答案解析』工資應納個人所得稅=[(5200-2000)×15%-125]×12=4260(元)

　　(2)根據材料(2)，計算范某全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.2000　　　B.4500　　C.5875　　　D.6000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』40000/12=3333.33(元)，適用稅率為15%，速算扣除數125元，應納稅額=40000×15%-125=5875(元)

　　(3)根據材料(3)，計算2010年度范某提供專用技術應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.4400　　　B.5000　　　C.6400　　　D.6780

　　『正確答案』C

　　『答案解析』提供專有技術應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)

　　(4)根據材料(4)，計算2010年度范某稿酬應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.3200　　　B.2240　　　C.2100　　　D.1950

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稿酬所得應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　(5)根據材料(5)，計算2010年度范某講學應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.2800　　　B.2560　　　C.240　　　D.0

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在美國講學收入應納個人所得稅的計算和抵扣如下：

　　應納稅所得額=2000×8×(1-20%)=12800(元)

　　個人所得額抵扣限額=12800×20%=2560(元)

　　因為在美國繳納的2800元個人所得稅大于按我國稅法計算的扣除限額2560元，所以不能全額抵扣，尚有240元(2800-2560)可在該國以后5年內未超過抵扣限額的余額中繼續(xù)抵扣。

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