當(dāng)前位置: 首頁 > 會計從業(yè)資格 > 會計從業(yè)資格備考資料 > 會計證考試 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點:主要稅種(3)

會計證考試 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點:主要稅種(3)

更新時間:2012-04-11 08:54:18 來源:|0 瀏覽0收藏0

  (四)增值稅應(yīng)納稅額$lesson$

  我國增值稅實行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣,應(yīng)納增值稅額的計算公式為:

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

  1.銷項稅額

  是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

  公式:銷項稅額=不含稅的銷售額*稅率

  2.銷售額

  為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

  3.進項稅額

  是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。根據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有:

  (1) 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

  (2) 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

  (3) 購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

  (4) 購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

  (五)增值稅小規(guī)模納稅人

  是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。這里所稱的會計核算不健全,是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

  根據(jù)稅法規(guī)定,小規(guī)模納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是:

  (1) 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

  (2) 對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

  (3) 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

  (4) 非企業(yè)性單位,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

  ² 注意:小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。

  ² 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別:

  1. 小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票;

  2. 小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán);

  3. 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算。

  2012年會計從業(yè)資格考試報名匯總  環(huán)球網(wǎng)校2012年會計證考試輔導(dǎo)招生

  環(huán)球網(wǎng)校會計實務(wù)操作班六折優(yōu)惠  2012年會計證保過套餐八折優(yōu)惠  

     

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會計從業(yè)資格資格查詢

會計從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會計從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部