安徽2013年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章:增值稅應(yīng)納稅額
各位同學(xué)2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始,小編特此整理搜集了關(guān)于財經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點(diǎn),希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點(diǎn),成功獲得會計證。
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
(四)增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1.銷項稅額
銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
銷項稅額=銷售額×稅率
一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額,應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中沖減。
2.銷售額
銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
價外費(fèi)用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
價外費(fèi)用不包括下列項目:
(1)向購買方收取的銷項稅額。
(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
(3)同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)
?、俪羞\(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方
②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方
(4)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
?、儆蓢鴦?wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級以上人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
?、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
?、鬯湛铐椚~上繳財政。
(5)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
3.進(jìn)項稅額
納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項稅額。
(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
?、趶暮jP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
?、圪徺I農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按照買價和l3%的扣除率,計算抵扣進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額計算公式為:進(jìn)項稅額=買價×扣除率
④外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)(包括建設(shè)基金)金額的7%扣除率計算進(jìn)行稅額予以抵扣。
納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中沖減。
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