安徽2013年會計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章:增值稅征收管理
各位同學(xué)2013年安徽會計(jì)從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始,小編特此整理搜集了關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點(diǎn),希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點(diǎn),成功獲得會計(jì)證。
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
(五)價(jià)外費(fèi)用及小規(guī)模納稅人含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(六)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
?、俨扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
?、诓扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
?、鄄扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天,無合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
?、茴A(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
?、菸衅渌{稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;
未收到代銷清單及貨款的――發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
?、掬N售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(2)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
【補(bǔ)充】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定,境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務(wù)人。
2.納稅期限
1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度,不能按期納稅的可以按次納稅。
1個(gè)月或1個(gè)季度――期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日的,應(yīng)該在期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
3.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開具證明的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)證稅款。
(4)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
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