2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：增值稅的檢查(3)
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二、進(jìn)項稅額的檢查(掌握)
(一)進(jìn)項稅額抵扣憑證的審查
扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票
如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額。
(二)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的檢查
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
3.一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進(jìn)項稅額。
4.一般納稅人銷售貨物，以及購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來抵扣進(jìn)項稅額。
(三)不得抵扣的進(jìn)項稅額的檢查
1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;
3.具體規(guī)定
(1)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物;
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品
(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：增值稅的檢查(2)
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