青島關(guān)于2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題的公告

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，現(xiàn)對(duì)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問(wèn)題公告如下：

　　一、實(shí)行查賬征收和按應(yīng)稅所得率方式核定征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)在2012年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)資料。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　二、納稅申報(bào)報(bào)送資料

　　(一)查賬征收企業(yè)報(bào)送資料：

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類);

　　2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

　　3.總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

　　4.居民企業(yè)除符合下列條件之一者外，應(yīng)報(bào)送具有合法資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告：

　　(1)辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)間不足6個(gè)月的企業(yè);

　　(2)年?duì)I業(yè)收入在300萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè);(經(jīng)營(yíng)不足一年，按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入確定，下同)

　　(3)年?duì)I業(yè)收入在200萬(wàn)元以下的商業(yè)企業(yè);

　　(4)年?duì)I業(yè)收入在100萬(wàn)元以下的其他企業(yè)。

　　除享受免稅收入、小型微利企業(yè)之外其他稅收優(yōu)惠的企業(yè)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，無(wú)論是否符合上述條件，需按要求出具鑒證報(bào)告。

　　5.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

　　實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳，總機(jī)構(gòu)除按本公告第二條第一款規(guī)定要求報(bào)送相關(guān)的年度納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(二)應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)報(bào)送資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)。

　　三、納稅申報(bào)方式和流程

　　(一)2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行電子申報(bào)方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)頁(yè)申報(bào)或客戶端申報(bào)軟件辦理納稅申報(bào)，并將紙質(zhì)申報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)，重新填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報(bào)。

　　(二)按照《關(guān)于總分機(jī)構(gòu)辦理〈企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單〉問(wèn)題的公告》(青島國(guó)稅公告2011年第4號(hào))的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)均在我市內(nèi)匯總納稅總機(jī)構(gòu)，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，首先通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行所屬分支機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類，只填寫主表1至13行次)的電子申報(bào)，紙質(zhì)資料按照相關(guān)規(guī)定報(bào)送。

　　(三)按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(青島國(guó)稅公告2011年第6號(hào))的規(guī)定，居民企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)，申報(bào)資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件。企業(yè)應(yīng)在2012年5月31日前進(jìn)行2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)。申報(bào)時(shí)，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報(bào)，同時(shí)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)紙質(zhì)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)相關(guān)紙質(zhì)資料時(shí)，當(dāng)場(chǎng)加蓋受理專用章?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在2012年5月31日前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)大廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失電子申報(bào)，并將專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)及年度其他納稅資料報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料上加蓋受理專用章。

　　(四)應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將應(yīng)納稅所得額×15%的金額填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄次中。未使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的企業(yè)，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通免費(fèi)網(wǎng)頁(yè)申報(bào)功能。

　　(五)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》及資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)或清單申報(bào)等有關(guān)表格從青島市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)下載，打印紙張規(guī)格為A4.

　　四、下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目由審批改為備案，須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行，未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠：

　　(一)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得;

　　(二)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

　　上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。本公告下發(fā)前，納稅人已按照原規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交審批申請(qǐng)且尚未審批結(jié)束的，一律改按本規(guī)定執(zhí)行，不再另行報(bào)送資料。

　　五、關(guān)于稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)取得不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

　　六、其他與年度申報(bào)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)的報(bào)送要求

　　(一)納稅人應(yīng)于法定年度申報(bào)截止日即次年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案、資產(chǎn)損失相關(guān)資料。已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受稅收優(yōu)惠(不含享受小型微利稅收優(yōu)惠)的納稅人，需報(bào)送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》;

　　(二)涉稅業(yè)務(wù)，包括稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，需要報(bào)送的資料分別參見(jiàn)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定>的通知》(青國(guó)稅發(fā)[2009]52號(hào))、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(青國(guó)稅發(fā)[2009]106號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]111 號(hào))、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司減計(jì)收入備案問(wèn)題的公告》(青島國(guó)稅公告2010年第2號(hào))、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(青島國(guó)稅公告2011年第6號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))、《青島市地稅局 青島市國(guó)稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知>的通知》(青地稅發(fā)[2009]106號(hào))等文件規(guī)定。

　　二○一二年二月二日