福建關(guān)于逾期及未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
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針對(duì)近期總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號(hào))兩份文件，省局補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、對(duì)符合規(guī)定條件的納稅人可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》、《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》等相關(guān)紙質(zhì)資料和電子信息格式，填妥后需同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)紙質(zhì)和電子文件。
二、納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求，對(duì)超期原因進(jìn)行詳細(xì)書面說明，承諾其真實(shí)性并提供相應(yīng)的證明;如證明件屬多用途的，應(yīng)分別提供原件和復(fù)印件，復(fù)印件上需注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后返還原件。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請(qǐng)資料后，應(yīng)就以下幾方面進(jìn)行審核：
1、應(yīng)對(duì)納稅人所報(bào)材料的完整性進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格對(duì)照總局有關(guān)文件規(guī)定，將納稅人所報(bào)材料與文件所需提供的資料進(jìn)行逐一核對(duì)，資料不全、項(xiàng)目填寫不完整的，退還納稅人補(bǔ)充更正，否則不予受理。
2、應(yīng)對(duì)納稅人所報(bào)材料的真實(shí)性進(jìn)行審核。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)納稅人交易行為和涉及人員真實(shí)性的審核，建立相應(yīng)的核查制度。對(duì)申請(qǐng)金額較大、申請(qǐng)次數(shù)較多的納稅人，應(yīng)列為重點(diǎn)核查對(duì)象，必要時(shí)要求納稅人提供企業(yè)勞動(dòng)合同、從業(yè)資格證書、工資發(fā)放表、購(gòu)銷合同、資金支付憑證、運(yùn)輸發(fā)票等第三方證明。
有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)在申請(qǐng)單核對(duì)資料欄填寫稅收管理員、稅政部門和分管局長(zhǎng)的審核意見。對(duì)于不符合規(guī)定、材料不完整的，應(yīng)將申請(qǐng)資料退回納稅人，并說明原因。
四、逾期增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，應(yīng)將意見及請(qǐng)示、申請(qǐng)單、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明的掃描電子信息及逾期增值稅扣稅憑證電子信息通過公文系統(tǒng)逐級(jí)審批后上報(bào)至省局。同時(shí)，將上述材料的紙質(zhì)資料及逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級(jí)審核后上報(bào)至省局(電子信息另上傳至省局FTP相應(yīng)目錄)。
未按期申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，紙質(zhì)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，電子信息通過FTP上報(bào)。
五、經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。
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