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各會計師事務(wù)所:
《北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》已經(jīng)北京注冊會計師協(xié)會第五屆常務(wù)理事會審議通過,現(xiàn)予印發(fā),自發(fā)布之日起施行。
附件:北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法
二○一一年十二月二十九日
附件:
北京地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范北京注冊會計師協(xié)會(以下簡稱北京注協(xié))對會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,引導和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè),防范系統(tǒng)風險,提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,維護公眾利益,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《北京注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,是指北京注協(xié)每年組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查,包括檢查工作的組織實施,以及檢查結(jié)果的評價和處理。
第三條 北京注協(xié)接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導和監(jiān)督,并結(jié)合北京地區(qū)實際情況,組織開展對北京地區(qū)會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當遵循風險導向的理念,對事務(wù)所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范,質(zhì)量控制環(huán)境,合伙人機制,客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持,人力資源,業(yè)務(wù)規(guī)范,業(yè)務(wù)執(zhí)行,監(jiān)控和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重,以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導業(yè)務(wù)項目檢查,以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論,并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性,以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當堅持公平、公正的原則,以事實為依據(jù),以職業(yè)準則為標準,嚴格檢查,嚴格懲戒,切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第六條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應當注意區(qū)分會計責任和審計責任,充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。
第七條 北京注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果,對事務(wù)所進行分類分級監(jiān)管,加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享,以優(yōu)化配置監(jiān)管資源,提高監(jiān)管效能。
第八條 北京注協(xié)可以向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。
第二章 檢查周期
第九條 北京注協(xié)應當每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
事務(wù)所每5年內(nèi)應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十條 對存在下列情形的事務(wù)所,北京注協(xié)可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查:
(一)受到行業(yè)懲戒或行政處罰的;
(二)在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多,執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的;
(三)未按照北京注協(xié)的要求進行整改或者整改不力的;
(四)有拒絕、阻撓和限制檢查行為的;
(五)北京注協(xié)認為需要檢查的其他情形。
第三章 檢查計劃
第十一條 北京注協(xié)應當按照中注協(xié)制定的檢查標準和政策,制定年度檢查計劃或檢查方案,明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等,并報送中注協(xié)備案。
第十二條 在確定被檢查事務(wù)所名單時,北京注協(xié)應當對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮:
(一)新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風險的;
(二)股東(合伙人)之間糾紛較大,可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的;
(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的;
(四)詆毀同行、損害同行利益的;
(五)受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的;
(六)業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的;
(七)新批準設(shè)立的;
(八)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的;
(九)存在第十條規(guī)定情形的。
第四章 檢查人員和咨詢老師
第十三條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和北京注協(xié)秘書處工作人員擔任。
第十四條 北京注協(xié)應當合理選擇和確定檢查人員,組成檢查組,并對檢查人員進行必要的培訓。檢查組應當由不少于3名的檢查人員組成,實行組長負責制。
檢查組受北京注協(xié)的委派,在北京注協(xié)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十五條 擔任檢查人員的注冊會計師應當同時具備下列基本條件:
(一)擔任事務(wù)所項目經(jīng)理及以上職務(wù);
(二)取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后連續(xù)從事審計工作3年以上或負責事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立及執(zhí)行工作;
(三)熟悉會計、審計、稅法等專業(yè)理論,具有較豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗和分析判斷能力;
(四) 近3年沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰;
(五)年齡在55周歲以下。
第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容:
(一)對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度,業(yè)務(wù)檔案,財務(wù)會計資料,以及其他與檢查相關(guān)的資料進行查閱、記錄和復印,包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄;
(二)對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷;
(三)必要時,可將業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿以及其他與檢查相關(guān)資料調(diào)回北京注協(xié)查閱。
第十七條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容:
(一)對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應當保密,不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途,也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員;
(二)與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的,應當主動回避;
(三)保持客觀公正、廉潔自律,不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。
第十八條 北京注協(xié)成立咨詢老師組。
咨詢老師組主要由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的注冊會計師、行業(yè)外相關(guān)領(lǐng)域老師(必要時)和北京注協(xié)負責監(jiān)管工作的人員組成。
第十九條 咨詢老師負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間,檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)支持。在檢查期間,咨詢老師對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢,為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后,咨詢老師參與檢查結(jié)果論證工作,復核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。
咨詢老師應遵守第十七條規(guī)定的義務(wù)。
第二十條 北京注協(xié)將向檢查人員及其所在單位、咨詢老師支付一定報酬,并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵。對違反檢查紀律的上述人員予以相應的處分。
第二十一條 檢查人員和咨詢老師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學時。
第二十二條 事務(wù)所應當積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查,并支持其工作。
事務(wù)所應當保證檢查人員、咨詢老師在參加北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第五章 檢查程序
第二十三條 在實施檢查前,北京注協(xié)應當提前10個工作日公布被檢查事務(wù)所名單,并提前以書面形式通知被檢查事務(wù)所。
第二十四條 被檢查事務(wù)所應當在接受檢查前進行自查,形成自查報告,并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。
第二十五條 被檢查事務(wù)所應當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作:
(一)及時全面地提交檢查所需的全部資料,并保證所提交資料的完整性和真實性;
(二)為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件;
(三)確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò);
(四)妥善安排股東(合伙人)、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作;
(五)如實回答檢查人員的詢問,準時參加檢查組召集的會議,及時進行意見反饋。
對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作,經(jīng)提醒或敦促沒有效果的,北京注協(xié)將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應的懲戒。
第二十六條 北京注協(xié)應當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應當遵守檢查紀律。
第二十七條 檢查組可以對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查,也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第二十八條 檢查組應當在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上,確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時,一般應當抽取事務(wù)所當年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù),可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果,并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第二十九條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通,聽取并吸收其合理意見。
第三十條 檢查組應當收集檢查證據(jù),保證檢查證據(jù)的充分性和適當性,并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見,向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果,應由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認的,檢查組應及時向北京注協(xié)報告,由北京注協(xié)作出相應處理。
第三十一條 檢查組應當及時向北京注協(xié)匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受北京注協(xié)的指導和監(jiān)督。
第三十二條 檢查組應當按照北京注協(xié)確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。
第三十三條 檢查組應當在完成檢查工作后向北京注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括:
(一)被檢查事務(wù)所概況;
(二)檢查工作的開展情況;
(三)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果;
(四)質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;
(五)業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題;
(六)被檢查事務(wù)所的反饋意見。
第三十四條 檢查組應當在檢查工作結(jié)束后,及時歸整檢查工作底稿,形成檢查檔案(包括電子檔案),統(tǒng)一交北京注協(xié)。
北京注協(xié)應當驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于北京注協(xié)。
第六章 檢查結(jié)果的處理
第三十五條 北京注協(xié)應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核:
(一)執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚,檢查證據(jù)是否確鑿,事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù);
(二)檢查工作是否符合檢查程序;
(三)適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。
第三十六條 北京注協(xié)應當組織咨詢老師對檢查組的工作結(jié)果進行論證。
第三十七條 北京注協(xié)應當根據(jù)相應的懲戒制度,對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應的懲戒。
第三十八條 北京注協(xié)應當責成其他存在一定質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。北京注協(xié)應當對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查,督促其切實整改。
第三十九條 北京注協(xié)應當對年度檢查工作進行總結(jié),并在年度檢查工作結(jié)束后,在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。
第七章 附 則
第四十條 北京注協(xié)開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作,可參照本辦法的規(guī)定。
第四十一條 北京注協(xié)應當將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
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