廣西壯族自治區(qū)關(guān)于營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告
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為了加強(qiáng)營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具工作，現(xiàn)將營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]76號(hào))關(guān)于“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬”的規(guī)定，對(duì)貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方將運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給代理方，代理方將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)全部或部分分給運(yùn)輸方，代理方取得中介服務(wù)費(fèi)的情形，發(fā)票開具按以下方式之一處理：
(一)運(yùn)輸方按其從代理方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按規(guī)定給代理方開具公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;代理方按與委托方結(jié)算的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按規(guī)定給委托方開具運(yùn)輸代理服務(wù)專用發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，同時(shí)以運(yùn)輸方開具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票等合法有效憑證為扣除憑證，扣除支付給運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用及其他稅收政策規(guī)定扣除項(xiàng)目后，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(二)運(yùn)輸方按其從代理方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用直接給委托方開具公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;代理方按其從委托方取得的中介服務(wù)費(fèi)按規(guī)定給委托方開具運(yùn)輸代理服務(wù)專用發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，同時(shí)以合法有效憑證為扣除憑證，扣除稅收政策規(guī)定扣除項(xiàng)目(如代理報(bào)關(guān)等)后，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
代理方自身承擔(dān)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，取得的運(yùn)輸收入按有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，并給委托方開具公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
二、關(guān)于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票開具問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào))關(guān)于“納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額”的規(guī)定，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票開具問題明確如下：
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。對(duì)總承包(或分包)納稅人(發(fā)包方)將建筑工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位(承包方)，憑以下資料扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款：
(一)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同以及施工資質(zhì)的復(fù)印件;
(二)承包方機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的證明復(fù)印件;
(三)承包方開具的自產(chǎn)貨物增值稅專用發(fā)票 (抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián));
(四)承包方開具的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
三、本公告自2012年1月1日施行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)>的公告》(2010年第6號(hào))第八條關(guān)于貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的內(nèi)容同時(shí)廢止。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
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