廣西壯族自治區(qū)關(guān)于營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告
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為了加強營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具工作，現(xiàn)將營業(yè)稅涉稅發(fā)票開具有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于貨運代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]76號)關(guān)于“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬”的規(guī)定，對貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方將運輸業(yè)務(wù)委托給代理方，代理方將承攬的運輸業(yè)務(wù)全部或部分分給運輸方，代理方取得中介服務(wù)費的情形，發(fā)票開具按以下方式之一處理：
(一)運輸方按其從代理方取得的全部價款和價外費用按規(guī)定給代理方開具公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票;代理方按與委托方結(jié)算的全部價款和價外費用按規(guī)定給委托方開具運輸代理服務(wù)專用發(fā)票或通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，同時以運輸方開具的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票等合法有效憑證為扣除憑證，扣除支付給運輸方的運輸費用及其他稅收政策規(guī)定扣除項目后，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(二)運輸方按其從代理方取得的全部價款和價外費用直接給委托方開具公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票;代理方按其從委托方取得的中介服務(wù)費按規(guī)定給委托方開具運輸代理服務(wù)專用發(fā)票或通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票，同時以合法有效憑證為扣除憑證，扣除稅收政策規(guī)定扣除項目(如代理報關(guān)等)后，按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
代理方自身承擔(dān)運輸業(yè)務(wù)的，取得的運輸收入按有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，并給委托方開具公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票。
二、關(guān)于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票開具問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第23號)關(guān)于“納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額”的規(guī)定，對納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票開具問題明確如下：
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。對總承包(或分包)納稅人(發(fā)包方)將建筑工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位(承包方)，憑以下資料扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款：
(一)銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同以及施工資質(zhì)的復(fù)印件;
(二)承包方機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的證明復(fù)印件;
(三)承包方開具的自產(chǎn)貨物增值稅專用發(fā)票 (抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián));
(四)承包方開具的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
三、本公告自2012年1月1日施行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)>的公告》(2010年第6號)第八條關(guān)于貨運代理業(yè)務(wù)的內(nèi)容同時廢止。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
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