《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法[試行]》的公告
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《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試行)》已經(jīng)2011年12月8日省局局長辦公會議審議通過，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
廣東省地方稅務(wù)局
廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法
(試行)
第一條 為保障和監(jiān)督各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省地稅工作實際，制定本辦法。
第二條 全省各級地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級地方稅務(wù)局稽查局(以下簡稱“地稅機(jī)關(guān)”)依法行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指地稅機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對人(以下簡稱“當(dāng)事人”)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。
第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：
(一)警告;
(二)罰款;
(三)吊銷許可證;
(四)沒收違法所得、沒收非法財物;
(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
第五條 地稅機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定、公正、公開、合理原則。
行使行政處罰裁量權(quán)必須以事實為依據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度相當(dāng)。
第六條 地稅機(jī)關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。
第七條 對當(dāng)事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
第八條 地稅機(jī)關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》(見附件，以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》)執(zhí)行。
《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕(或輕微)”、“一般”和“嚴(yán)重”三個檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
《裁量基準(zhǔn)》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。
第九條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
(一)違法事實不能成立的;
(二)不滿十四周歲的人有稅收違法行為的;
(三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的;
(四)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;
(五)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;
(六)其他依法不予行政處罰的。
第十條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕處罰：
(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的;
(二)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;
(三)受他人脅迫、誘騙、教唆實施違法行為的;
(四)配合地稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
(五)其他依法從輕行政處罰的。
從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“較輕”檔次內(nèi)確定較低處罰。
第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：
(一)稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的;
(二)在共同實施稅收違法行為中起主要作用的;
(三)五年內(nèi)兩次實施同一類稅收違法行為且被地稅機(jī)關(guān)處罰又實施同一類稅收違法行為的;
(四)阻撓地稅執(zhí)法人員查處其違法行為的;
(五)隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的;
(六)脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的;
(七)對舉報人、證人實施打擊報復(fù)的;
(八)其他依法從重處罰的。
從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“嚴(yán)重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。
第十二條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人(含個體工商戶)處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。
第十三條 除本辦法第十二條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。
按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見，報行政處罰實施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如根據(jù)本辦法第十五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)集體審議的，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報行政處罰實施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
行政處罰實施機(jī)關(guān)在行使行政處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書中說明裁量理由。
第十四條 地稅機(jī)關(guān)作出吊銷許可證，或者對個人(含個體工商戶)處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第十五條 有下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：
(一)案情復(fù)雜、爭議較大的;
(二)對違法行為給予較重行政處罰的;
(三)在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的;
(四)其他需要集體審議的。
第十六條 本辦法第十五條規(guī)定的集體審議，由實施行政處罰的地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。
集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實施行政處罰的地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。
符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。
第十七條 當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
第十八條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。
第十九條 法律、法規(guī)和規(guī)章對地稅機(jī)關(guān)實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十條 地稅機(jī)關(guān)實施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。
第二十一條 廣東省地方稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
第二十二條 縣級以上地稅機(jī)關(guān)通過稅收執(zhí)法檢查、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強(qiáng)對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。
第二十三條 本辦法(包括《裁量基準(zhǔn)》)所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。
第二十四條 《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第二十五條 各市地方稅務(wù)局可以在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》內(nèi)，根據(jù)實際進(jìn)行細(xì)化，并報省局備案。有關(guān)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的處罰規(guī)定除外。
第二十六條 本辦法由廣東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十七條 本辦法自2012年1月1日起施行。
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