江西省印發(fā)《城市改造地方稅收政策問答》的通知
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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局：
為全面貫徹省委省政府確定的城市化發(fā)展戰(zhàn)略，切實(shí)發(fā)揮地方稅收的職能作用，促使城市改造被拆遷居民及開發(fā)企業(yè)有效享受稅收優(yōu)惠政策，積極推進(jìn)城市改造工作的深入開展，促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)現(xiàn)行地方稅收法規(guī)政策，現(xiàn)印發(fā)《城市改造地方稅收政策問答》，請(qǐng)認(rèn)真做好宣傳服務(wù)和貫徹落實(shí)工作。
二0一0年五月七日
城市改造地方稅收政策問答
一、城市改造過程中涉及的城市棚戶區(qū)改造建設(shè)用地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：城市改造過程中納入政府統(tǒng)一計(jì)劃實(shí)施的城市棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、國有工礦區(qū)棚戶區(qū)改造建設(shè)用地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：對(duì)納入政府統(tǒng)一計(jì)劃實(shí)施的國有工礦棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、單位和個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否征收營業(yè)稅？
答：按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，單位和個(gè)人因土地被征用而取得的不動(dòng)產(chǎn)拆遷補(bǔ)償費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
四、城市改造中拆遷人與被拆遷人實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式的補(bǔ)償是否征收營業(yè)稅？
答：被拆遷人與拆遷人（單位或個(gè)人，以下同）實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換形式補(bǔ)償?shù)?，被拆遷人因房屋結(jié)構(gòu)和面積原因所取得的結(jié)算價(jià)款，不征收營業(yè)稅。
五、個(gè)人取得的補(bǔ)償費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅？
答：城市改造過程中個(gè)人因土地使用權(quán)被政府收回后原擁有不動(dòng)產(chǎn)拆遷，被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免征個(gè)人所得稅。
六、土地使用權(quán)擁有者將其土地使用權(quán)歸還給政府后得到的資金補(bǔ)償費(fèi)，是否征收營業(yè)稅？
答：土地使用權(quán)擁有者將其土地使用權(quán)歸還給政府時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
七、政府、拆遷公司、房地產(chǎn)企業(yè)等用自建房或商品房進(jìn)行安置補(bǔ)償?shù)娜绾斡?jì)征營業(yè)稅？
答：對(duì)政府、拆遷公司、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等自行建蓋或購入商品房安置補(bǔ)償?shù)?，?duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅，對(duì)超過拆遷建筑面積部分，以收到房款及價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)一并征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。
八、城市改造中土地增值稅的減免是如何規(guī)定的？
答：指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。
九、參與城市改造開發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)，在土地增值稅清算時(shí)，拆遷補(bǔ)償費(fèi)能否計(jì)算扣除？
答：在土地增值稅清算中，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額，并提供合法有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可據(jù)實(shí)扣除。在土地增值稅清算時(shí)，對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑證據(jù)以扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證明材料，作為拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可以在房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除的條件：一是要提供政府要求其搬遷或拆遷改造的批文；二是要提供實(shí)施拆遷的公司（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）與每一個(gè)被拆遷戶簽訂的拆遷補(bǔ)償合同，合同內(nèi)容涉及拆遷土地或房屋的面積、補(bǔ)償方式和補(bǔ)償金額等相關(guān)內(nèi)容；三是出具支付補(bǔ)償費(fèi)用的簽收花名冊(cè)。
十、城市改造中單位轉(zhuǎn)讓舊房用于經(jīng)濟(jì)適用住房是否免征土地增值稅？
答：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源的，如果增值率不超過20%，可以免征土地增值稅。
十一、城市改造經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理是否免征印花稅？
答：在城市改造過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟(jì)適用房相關(guān)的印花稅以及個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房涉及的印花稅予以免征。
十二、由于城市改造，企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？
答：因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)如果根據(jù)搬遷規(guī)則，用于購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
十三、如果企業(yè)搬遷后轉(zhuǎn)換經(jīng)營方向，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
答：企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
十四、如果企業(yè)取得搬遷收入后暫時(shí)不進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
答：搬遷企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
十五、用搬遷收入購買的固定資產(chǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除折舊嗎？
答：搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十六、對(duì)搬遷企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面還有什么規(guī)定？
答：搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
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