關(guān)于進(jìn)一步做好以查促管工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了充分運(yùn)用稅務(wù)稽查信息進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)各地結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、切實(shí)提高做好以查促管工作的認(rèn)識(shí)

　　近年來(lái)，稅務(wù)稽查部門查處了一批重大稅收違法案件，如利用增值稅專用發(fā)票暫不能比對(duì)漢字信息和銷貨清單的缺陷，套開(kāi)發(fā)票或變?cè)熹N貨清單虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；虛開(kāi)或接受虛開(kāi)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；改變貨物品名逃避繳納消費(fèi)稅；騙取出口退稅以及部分行業(yè)大量利用假發(fā)票偷稅等。這些涉稅違法案件，反映日常稅收征管仍存在不少漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)稅源管理提供了方向和線索。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高以查促管的自覺(jué)性，通過(guò)對(duì)稅收違法案件相關(guān)信息的梳理分析，摸清違法行為發(fā)生的環(huán)節(jié)和規(guī)律，查找內(nèi)部管理不足，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)稅收征管工作。

　　二、強(qiáng)化以查促管措施

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)對(duì)存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票隱患的重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控。對(duì)既可享受增值稅優(yōu)惠政策、又可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)或相關(guān)企業(yè)，包括民政福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、免稅糧食企業(yè)、黃金交易所、黃金交易所的成員單位、以農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資為主要原材料生產(chǎn)銷售增值稅應(yīng)稅貨物的企業(yè)等，要加強(qiáng)監(jiān)管。同時(shí)，根據(jù)本地實(shí)際情況，開(kāi)展對(duì)鋼材、建材、煤炭、服裝、醫(yī)藥經(jīng)銷和黃金經(jīng)銷等行業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的專項(xiàng)評(píng)估，加大對(duì)虛開(kāi)、“有貨虛開(kāi)”增值稅專用發(fā)票的查處力度，重點(diǎn)檢查貨物流和資金流不匹配的情況。

　?。ǘ┘訌?qiáng)對(duì)內(nèi)河及公路運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理。加強(qiáng)貨運(yùn)發(fā)票的管理，對(duì)已認(rèn)定為貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人的企業(yè)進(jìn)行清理，嚴(yán)格核實(shí)貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人資質(zhì)，嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)。依托信息系統(tǒng)，建立貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)票的預(yù)警機(jī)制，尤其對(duì)納稅人短期內(nèi)開(kāi)具發(fā)票數(shù)量異常的，要強(qiáng)化日常監(jiān)控與專項(xiàng)評(píng)估。對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比重或金額大的企業(yè)，要分析運(yùn)輸商品、單價(jià)、里程、起運(yùn)地、到達(dá)地等是否符合營(yíng)業(yè)常規(guī)，加強(qiáng)對(duì)資金流、貨物流、付款對(duì)象、記賬憑證、運(yùn)費(fèi)生產(chǎn)納稅人的管理，防止利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的發(fā)生。

　　（三）加強(qiáng)對(duì)成品油生產(chǎn)納稅人的管理，對(duì)納稅人未繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品應(yīng)重新復(fù)核是否屬于應(yīng)征稅范圍，從嚴(yán)查處通過(guò)改變銷售貨物名稱的偷稅行為。對(duì)納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無(wú)法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅，以及對(duì)外購(gòu)、委托加工收回、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品等，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。加強(qiáng)石油化工生產(chǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估工作，要根據(jù)原料進(jìn)貨渠道、各單項(xiàng)產(chǎn)品收率、綜合收率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及產(chǎn)銷量對(duì)應(yīng)關(guān)系等開(kāi)展評(píng)估。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)出口退稅管理。強(qiáng)化出口退稅審核審批工作，對(duì)列入出口退稅審核特別關(guān)注信息的企業(yè)和商品，要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。強(qiáng)化出口退稅的征、退銜接，密切出口貨物征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)配合。加強(qiáng)出口退稅預(yù)警評(píng)估，密切注意騙稅動(dòng)向，預(yù)防騙稅的發(fā)生。抓好出口貨物稅收新函調(diào)辦法的貫徹執(zhí)行，重點(diǎn)加強(qiáng)異地購(gòu)貨出口貨源的核查工作。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)企業(yè)所得稅管理。強(qiáng)化所得稅匯算清繳管理，通過(guò)分析行業(yè)銷售利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、稅負(fù)率等，將連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等企業(yè)作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除管理，加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)的憑證，依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無(wú)合理解釋的成本項(xiàng)目。加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除；利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資薪金支出扣除數(shù)額；加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度；對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目嚴(yán)格審核。要加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅管理，對(duì)預(yù)售轉(zhuǎn)銷售的，要加強(qiáng)實(shí)地核查，確認(rèn)完工時(shí)點(diǎn)，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售、成本；積極獲取房產(chǎn)、規(guī)劃部門的外部信息，掌握企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建、銷、存情況，形成管理合力；強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理，加強(qiáng)建筑工程支出真實(shí)性的審核，工程超預(yù)算企業(yè)成本費(fèi)用的審核等，防止出現(xiàn)虛開(kāi)、代開(kāi)等人為加大成本費(fèi)用的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征管工作。加強(qiáng)對(duì)行業(yè)管理的培訓(xùn)工作。研究非居民稅源的分布規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別其逃稅、稅收籌劃模式和管理難點(diǎn)，重點(diǎn)防范非居民企業(yè)在境外間接轉(zhuǎn)讓、低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的逃稅行為。以判定納稅義務(wù)和歸屬應(yīng)稅所得為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)代表處等機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的稅收管理。加強(qiáng)在中國(guó)境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)管理。掌握居民企業(yè)對(duì)外支付信息并利用對(duì)外支付提交稅務(wù)證明手段，切實(shí)加強(qiáng)非居民取得股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的企業(yè)所得稅源泉扣繳管理。防范非居民虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)行為。

　?。┘訌?qiáng)存量房交易相關(guān)稅收管理。重點(diǎn)針對(duì)納稅人以“陰陽(yáng)合同”的手法偷逃稅款的情況開(kāi)展工作。確立稅務(wù)部門對(duì)價(jià)格估值的主導(dǎo)地位，由稅務(wù)部門確認(rèn)或確定房產(chǎn)交易價(jià)格的評(píng)估值。提高存量房交易價(jià)格估值的科學(xué)性，應(yīng)用財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)原則生成評(píng)估值。確保存量房交易稅收征管的主動(dòng)性，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收存量房交易環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅收。

　　三、加大稅務(wù)稽查的打擊力度

　?。ㄒ唬﹪?yán)厲查處重大稅收違法案件。做好變?cè)焯撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅、逃避繳納稅款等案件的查處工作。加大對(duì)變?cè)焯撻_(kāi)黃金銷售增值稅專用發(fā)票案件的查處力度，加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的配合，依法嚴(yán)懲倒賣專用發(fā)票的中間人，摧毀其犯罪網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)肅查處受票企業(yè)再次虛開(kāi)發(fā)票的違法行為。會(huì)同公安、海關(guān)部門繼續(xù)認(rèn)真做好部分涉嫌騙取出口退（免）稅企業(yè)的調(diào)查工作，對(duì)利用紡織、服裝、家具、電子類等產(chǎn)品騙稅行為適時(shí)開(kāi)展重點(diǎn)檢查。嚴(yán)格查處各類利用虛假憑證、做假賬、賬外經(jīng)營(yíng)等手段逃避繳納稅款的案件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新型違法行為手段，摸清案件發(fā)生規(guī)律，提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重大稅收違法案件的反應(yīng)和查處能力。借助各類新聞媒體公開(kāi)曝光重大稅收違法案件，有力震懾不法分子，形成打擊涉稅違法活動(dòng)的強(qiáng)大聲勢(shì)。

　?。ǘ┱J(rèn)真開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查工作。各地要認(rèn)真貫徹落實(shí)專項(xiàng)檢查工作部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)檢查進(jìn)度，合理調(diào)配稽查資源，確保指令性、指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目以及自行安排檢查項(xiàng)目有序推進(jìn)。要及時(shí)總結(jié)行業(yè)性稅收違法行為發(fā)生的規(guī)律、特點(diǎn)和新的動(dòng)向、趨勢(shì)，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和政策漏洞，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議，做到檢查一個(gè)行業(yè)、分析一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)。

　　（三）切實(shí)做好部分重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收檢查工作。各地要在重點(diǎn)稅源企業(yè)的抽查和重點(diǎn)檢查工作上狠下功夫。要認(rèn)真做好房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況檢查，及時(shí)報(bào)送重點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)的檢查報(bào)告，深入剖析普遍性、典型性問(wèn)題，為上級(jí)機(jī)關(guān)宏觀決策提供有價(jià)值的信息參考。

　?。ㄋ模﹪?yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)部署，按照“查賬必查票”、“查案必查票”的要求，將發(fā)票使用情況的檢查與行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和稅收違法案件檢查結(jié)合起來(lái)，加大對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查力度，嚴(yán)厲打擊虛假發(fā)票“買方”市場(chǎng)。配合公安、工業(yè)和信息化等部門加大對(duì)發(fā)票違法信息源頭的封堵力度。進(jìn)一步做好新聞宣傳工作，集中曝光一批制售、購(gòu)買、使用虛假發(fā)票的典型案例。

　　四、完善以查促管長(zhǎng)效機(jī)制

　　按照稅源與稅收征管狀況監(jiān)控分析一體化要求，稅政、收入規(guī)劃、大企業(yè)、國(guó)際稅收、納稅服務(wù)、征管科技等部門須及時(shí)將稅源管理和征管狀況監(jiān)控信息、需立案查處的涉稅違法行為信息等及時(shí)提供給稅務(wù)稽查部門。稅務(wù)稽查部門要及時(shí)將稽查中發(fā)現(xiàn)的稅源及征管漏洞向上述部門反饋，上述部門要根據(jù)稽查部門的建議，研究提出堵塞稅收漏洞的相關(guān)政策和管理措施。涉及稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收管理和服務(wù)工作，由大企業(yè)管理司負(fù)責(zé)組織實(shí)施。要將稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查緊密結(jié)合，將稽查成果作為設(shè)置行業(yè)稅負(fù)、利潤(rùn)率等平均值以及建立預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型等的重要依據(jù)，充分發(fā)揮各部門的職能作用，強(qiáng)化“以查促管、管查互動(dòng)”，不斷提高征管質(zhì)效。

二O一O年十一月二十五日