貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)問題
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各區(qū)縣財政局，市財政監(jiān)督局：
財政部等五部委繼2008年聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）之后，又于2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會[2010]11號），要求企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行（以下簡稱“主板上市公司”）。在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。為全面推進本市企業(yè)貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、加強組織領(lǐng)導，明確職責定位
企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，對于防范經(jīng)營風險、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有深遠影響和積極推動作用。企業(yè)是實施內(nèi)部控制的責任主體，企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工對實施企業(yè)內(nèi)部控制各有其責。財政部門應(yīng)組織領(lǐng)導所屬企業(yè)認真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強對企業(yè)實施內(nèi)部控制情況的監(jiān)督檢查。
一是各級財政部門要切實明確自身職責，并成立相應(yīng)工作組加強組織領(lǐng)導（工作組情況表見附件1），通過宣傳培訓、組織動員等，全力推動企業(yè)實施內(nèi)部控制體系，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理水平，有效改善本市企業(yè)的風險防范能力。
二是會計管理人員要認真學習，全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制體系的精髓，努力提升專業(yè)水平，不斷充實實務(wù)經(jīng)驗，切實為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供高水平的專業(yè)指導。
三是各級財政部門要抓住實施企業(yè)內(nèi)部控制體系的有利時機，加強與國資委、審計局等有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，緊密配合，明確分工，務(wù)必將各項工作落到實處。
二、明確工作目標，細化實施方案
各級財政部門要認真梳理轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的情況，明確實施方案和實施步驟。
一是要全面掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模、類型、執(zhí)行的會計制度以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀等情況，并將上述企業(yè)基本情況在2011年4月30日前上報市局（見附件2）。
二是要研究制定內(nèi)部控制實施方案，在確保2011年和2012年境內(nèi)外同時上市公司和主板上市公司分別實施企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，各級財政部門還應(yīng)于2011年和2012年分別至少選擇2家和5家企業(yè)進行試點，自2013年起本市大中型企業(yè)、中小板上市公司和創(chuàng)業(yè)板上市公司原則上應(yīng)全面實施企業(yè)內(nèi)部控制體系。
三是要加強督促指導和跟蹤監(jiān)管，對即將實施企業(yè)內(nèi)部控制體系的企業(yè)，應(yīng)認真指導、及時解決相關(guān)問題；對納入試點的企業(yè)和面上企業(yè)，要加強宣傳，協(xié)助企業(yè)搞好培訓，做好準備，推動企業(yè)將內(nèi)部控制思想理念和方法措施融入企業(yè)管理，推動大中型企業(yè)率先實施內(nèi)部控制規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的順利實施奠定基礎(chǔ)。
三、加強指導交流，宣傳先進經(jīng)驗
各級財政部門要密切關(guān)注境內(nèi)外同時上市公司、主板上市公司以及試點單位實施內(nèi)部控制的情況，分階段認真總結(jié)經(jīng)驗與成效，以點帶面，科學推進企業(yè)內(nèi)部控制的實施。
一是要重點關(guān)注境內(nèi)外同時上市公司的實施情況，配合證券監(jiān)管等部門做好相關(guān)準備工作，通過提前介入、事中參與、事后總結(jié)等方法，確保將企業(yè)內(nèi)部控制制度落到實處。
二是要及時發(fā)現(xiàn)問題，及時總結(jié)經(jīng)驗，認真樹立典型，推廣先進經(jīng)驗，促進轄區(qū)企業(yè)充分認識企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，激發(fā)企業(yè)實施內(nèi)部控制的積極性。
三是要通過會議座談、現(xiàn)場交流、老師報告等形式，宣傳企業(yè)實施內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗，展示企業(yè)內(nèi)部控制失敗的反面素材，切實調(diào)動企業(yè)實施內(nèi)部控制的積極性。
2011-2013年，各級財政部門應(yīng)于每年年末，及時總結(jié)本年度貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制的情況，并向市局報送企業(yè)內(nèi)部控制實施情況專題總結(jié)和一個企業(yè)的經(jīng)驗材料。專題總結(jié)的內(nèi)容至少應(yīng)包括：年度內(nèi)貫徹實施內(nèi)部控制所做的主要工作、實施進度、實施效果、存在問題及對策建議等部分。經(jīng)驗材料應(yīng)該是上市公司或者大中型企業(yè)貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范的有代表性、典型性和指導意義的經(jīng)驗材料，包括企業(yè)開展內(nèi)部控制制度設(shè)計、內(nèi)部控制自我評價及內(nèi)部控制審計等方面的先進經(jīng)驗與做法。搜集整理的經(jīng)驗材料應(yīng)當來源真實可靠，并應(yīng)當經(jīng)過實踐檢驗、被證明行之有效，具有一定的典型性、創(chuàng)新性和推廣性。提供的經(jīng)驗材料一般包括企業(yè)背景、主要做法、創(chuàng)新點、實施效果、經(jīng)驗借鑒等部分，并要求描述客觀公正、分析深入透徹，文字簡練流暢。
四、借鑒內(nèi)控思想，提升管理水平
各級財政部門在貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，要相互借鑒，共同推進，促進企事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量和財政部門的會計管理水平再上一個新臺階。
一是要把企業(yè)內(nèi)部控制的實施與企業(yè)會計準則推進、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理和財務(wù)會計信用等級管理等項工作有機結(jié)合起來，不斷提升會計管理合力。在推進實施企業(yè)會計準則時，要指導企業(yè)將內(nèi)部控制要求融合到會計政策制定與實施的全過程，確保企業(yè)會計政策科學嚴謹、便于操作；在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核和財務(wù)會計信用等級管理時，要將企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況作為一項重要考核內(nèi)容。
二是要把內(nèi)部控制的思想和方法運用到事業(yè)單位財務(wù)會計管理，緊密結(jié)合事業(yè)單位資金管理、資產(chǎn)管理要求，探索建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，大力強化事業(yè)單位的財務(wù)管理和預算管理。
三是要把企業(yè)內(nèi)部控制的思想和方法科學地運用到會計管理，進一步梳理會計管理流程，優(yōu)化會計管理方法，科學合理地確定會計管理各環(huán)節(jié)的工作機制，在不斷提高行政效率的同時，切實增強會計管理各環(huán)節(jié)工作的制衡力，切實防止和減少違反內(nèi)部控制機制的會計管理行為。
聯(lián)系人：林菊紅；聯(lián)系電話：54679568-17042
上海市財政局
二Ｏ一一年三月二十八日
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