審計署進一步加強審計理論研究工作的意見

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團審計廳（局），署機關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計局，南京審計學院：

　　審計理論來源于審計實踐，是審計實踐經(jīng)驗的凝集和升華，是審計客觀規(guī)律的集中反映，又反過來指導審計實踐的發(fā)展。審計理論研究是審計工作的重要組成部分，是促進審計事業(yè)科學發(fā)展的重要基礎(chǔ)。審計機關(guān)成立二十多年以來，伴隨著我國審計事業(yè)的不斷發(fā)展，審計理論研究在探索社會主義審計監(jiān)督制度，構(gòu)建中國特色社會主義審計理論體系方面，做了大量富有成效的工作，取得了豐碩的成果，為促進我國審計事業(yè)發(fā)展提供了有力指導和理論支撐。但當前審計理論研究工作還不能完全適應審計事業(yè)發(fā)展的要求，存在一些不容忽視的問題。為了更好地適應我國審計工作的科學發(fā)展，更加有效推動審計專業(yè)人才隊伍建設，現(xiàn)就加強審計理論研究工作提出如下意見：

　　一、充分認識審計理論研究工作的重要性和緊迫性

　　（一）當前我國經(jīng)濟社會發(fā)展正處于重要戰(zhàn)略機遇期，機遇和挑戰(zhàn)并存。審計工作在促進國家經(jīng)濟社會發(fā)展方面扮演著越來越重要的角色。加強審計理論研究，有利于促進各級審計機關(guān)牢固樹立科學審計理念，把握審計發(fā)展規(guī)律，提高審計工作服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局的主動性和自覺性，更好地發(fā)揮審計在維護國家經(jīng)濟安全，推進法治、維護民生、推動改革和促進發(fā)展方面的建設性作用，促進經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展。

　　新中國審計制度建立以來，我國審計事業(yè)取得了長足發(fā)展，進入了科學發(fā)展的新階段。審計作為保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，發(fā)揮著預防、揭示和抵御經(jīng)濟運行中的矛盾與病害的重要功能。加強審計理論研究，有利于正確理解和把握審計“免疫系統(tǒng)”理論的科學內(nèi)涵和精神實質(zhì)，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進審計事業(yè)的科學發(fā)展。

　　審計創(chuàng)新是創(chuàng)建學習型審計機關(guān)的必然要求，是保障審計事業(yè)健康發(fā)展的源泉和動力。審計人才隊伍建設是審計事業(yè)健康發(fā)展的根本保證。加強審計理論研究，有利于提升審計機關(guān)的創(chuàng)新能力，推動審計機關(guān)領(lǐng)導人才、專業(yè)人才和管理人才建設，提高審計人員整體素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，建設高素質(zhì)的審計人才隊伍。

　?。ǘ┟鎸医?jīng)濟社會發(fā)展及審計事業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新矛盾和新問題，各級審計機關(guān)應從促進我國經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展，推進審計事業(yè)科學發(fā)展和加強審計機關(guān)人才隊伍建設的戰(zhàn)略高度，充分認識審計理論研究工作的重要性和緊迫性，進一步統(tǒng)一思想，明確目標，增強做好審計理論研究工作的主動性和自覺性。通過不斷強化審計理論研究工作，更好地促進審計人才隊伍建設，保障審計事業(yè)科學發(fā)展。

　　二、準確把握審計理論研究工作的總體要求和主要目標

　?。ㄈ┙窈髮徲嬂碚撗芯抗ぷ鞯目傮w要求是：堅持以中國特色社會主義理論為指導，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立科學的審計理念，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，緊緊圍繞審計工作中心，不斷總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，積極探索審計發(fā)展規(guī)律，大力推進審計理論創(chuàng)新，進一步增強審計理論研究的針對性、前瞻性、建設性和有效性，更好地發(fā)揮審計“智庫”的理論引導、實踐指導和決策參謀作用。

　?。ㄋ模┙窈髮徲嬂碚撗芯抗ぷ鞯闹饕繕耍阂皇且苑諏徲媽嵺`為導向，不斷提升審計理論研究層次和水平，為審計工作科學發(fā)展提供理論支撐；二是緊密結(jié)合我國國情，加強審計學科理論建設，不斷完善中國特色社會主義審計理論體系；三是培養(yǎng)造就一批審計理論研究領(lǐng)軍人才和骨干人才，提高審計人員理論研究素養(yǎng)和能力，促進審計專業(yè)人才隊伍建設。

　　三、進一步明確審計理論研究工作的主要任務與基本原則

　　（五）今后審計理論研究工作的主要任務是：按照審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃和審計科研所、審計學會相關(guān)規(guī)劃確定的目標和總體要求，認真總結(jié)審計發(fā)展規(guī)律，著力深化審計基礎(chǔ)理論和基本方法的研究，不斷完善中國特色社會主義審計理論體系；圍繞審計工作中心和審計實踐需要，進一步突出審計應用理論研究，著力解決審計事業(yè)發(fā)展中遇到的重大問題，增強審計理論研究的針對性、有效性；結(jié)合國家“十二五”規(guī)劃，進一步深化對國家經(jīng)濟社會發(fā)展各相關(guān)領(lǐng)域的研究，重點研究財政、金融、企業(yè)、投資、民生、資源環(huán)境等主要被審計對象改革與發(fā)展中的深層次矛盾和問題，拓展審計理論研究的深度和廣度；加強對世界審計組織和主要國家審計的跟蹤研究，積極借鑒國外審計有益做法，不斷豐富和發(fā)展中國特色社會主義審計理論。

　?。徲嬍鹪诜e極完成中國特色社會主義審計理論和中國國家審計學等重大課題研究的同時，力爭經(jīng)過5年左右的努力，在中國特色社會主義審計理論框架體系、績效審計、經(jīng)濟責任審計、資源環(huán)境審計、跟蹤審計、新型審計技術(shù)方法、信息系統(tǒng)審計和聯(lián)網(wǎng)審計、信息化條件下審計管理及組織模式、審計業(yè)務管理、審計現(xiàn)場管理等重點課題研究上取得突破，拿出一批研究成果，更好地指導和促進審計工作的科學發(fā)展。

　　（七）審計理論研究工作的基本原則：一是堅持理論與實踐相結(jié)合，緊緊圍繞審計實踐中迫切需要解決的重大問題開展研究，注重理論研究成果的推廣運用，解決理論脫離實踐的“兩張皮”現(xiàn)象；二是堅持繼承與創(chuàng)新相結(jié)合，在繼承已有審計理論研究成果的基礎(chǔ)上，解放思想，大膽創(chuàng)新，不斷提出新理論、新方法；三是堅持統(tǒng)籌安排與重點突破相結(jié)合，樹立全國審計理論研究“一盤棋”理念，避免各自為戰(zhàn)、簡單重復，逐步形成合理分工、各有側(cè)重、各具特色的理論研究工作格局；四是堅持立足國情與吸收借鑒相結(jié)合，在認真總結(jié)提煉我國審計實踐經(jīng)驗的同時，積極吸收借鑒國外審計和我國其他學科的理論研究成果。

　　四、建立健全審計科研工作機制和管理制度，推進審計理論研究深入持續(xù)發(fā)展

　?。ò耍└骷墝徲嫏C關(guān)要將審計理論研究納入審計工作的長遠發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，進行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)審計理論研究與審計業(yè)務工作相互協(xié)調(diào)，相互促進，有效發(fā)揮審計理論研究對審計業(yè)務工作的指導、促進和保障作用。結(jié)合實際情況，建立審計理論研究工作考核激勵機制和研究成果推廣應用制度，將審計科研任務的完成及成果的推廣應用情況作為單位考評和個人業(yè)績考核的重要內(nèi)容，將審計人員的科研能力和水平作為干部選拔任用的重要參考依據(jù)，從機制和制度上調(diào)動廣大審計人員參與理論研究的主動性和積極性。

　?。ň牛┻M一步完善審計科研工作制度，加強審計科研管理，規(guī)范課題立項、過程控制和結(jié)題評審工作。課題立項應圍繞審計工作中心，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，通過招投標方式確定。加強課題研究過程的指導、督促和檢查，及時把握課題研究的方向、重點及進度。課題結(jié)題時，實施嚴格的老師評審制度，確保課題研究成果的質(zhì)量。

　?。ㄊ┻M一步加強審計科研基礎(chǔ)建設，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，依托“金審工程”搭建全國審計科研信息共享平臺，建立審計文獻資料數(shù)據(jù)庫，加強信息交流，整合成果資源，提高審計科研成果的共享程度，擴大審計科研成果的影響，拓展審計科研成果的利用途徑。

　　五、創(chuàng)新審計研究方式方法，推動審計理論研究創(chuàng)新發(fā)展

　?。ㄊ唬└骷墝徲嫏C關(guān)和廣大審計人員在開展審計理論研究中要堅持解放思想，開拓創(chuàng)新，經(jīng)常深入審計工作實踐，加強調(diào)查研究，及時準確地把握國家經(jīng)濟社會發(fā)展的形勢變化，了解審計工作發(fā)展的新動向和面臨的新情況、新問題，注重在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)問題、思考問題，確定理論研究的內(nèi)容和方向，探尋解決問題的方法和路徑。

　?。ㄊ┐罅Τ珜ЫY(jié)合審計業(yè)務工作有針對性地開展理論研究，把審計理論研究的任務納入到具體的審計項目中，將審計項目實施中積累的經(jīng)驗、遇到的問題進行理論總結(jié)和提煉，實現(xiàn)審計理論研究與審計實務工作的有機結(jié)合和相互促進，逐步提高審計人員的理論研究意識、能力和水平，提升審計工作成果的質(zhì)量和水平。

　?。ㄊV泛開展國內(nèi)外各種學術(shù)交流研討活動，通過舉辦有特色的專題理論研討會、青年論壇等方式，倡導、鼓勵不同學術(shù)思想和觀點的交鋒，努力做到百花齊放，百家爭鳴，進一步活躍理論研究氛圍，大力培養(yǎng)青年審計研究人才，促進群眾性理論研究活動的深入、廣泛開展。

　　六、切實加強審計科研機構(gòu)和隊伍建設，努力提高專業(yè)研究能力和水平

　?。ㄊ模徲嬍鸷褪〖墝徲嫏C關(guān)要結(jié)合事業(yè)單位改革，進一步加強和健全審計科研機構(gòu)，理順機關(guān)內(nèi)設機構(gòu)與科研機構(gòu)及其他事業(yè)單位的關(guān)系，有條件的可以積極爭取有關(guān)部門支持，實行參照公務員管理的政策。審計科研機構(gòu)要注重加強自身建設，嚴格規(guī)范科研立項和成果管理，積極參加審計實踐，廣泛開展調(diào)查研究，組織開展重大課題攻關(guān)，不斷提高自身的科研能力和水平。

　　（十五）進一步加強和充實審計科研專職隊伍建設，采取積極有效措施，穩(wěn)定現(xiàn)有科研隊伍，選調(diào)具有較高學歷、較強理論研究能力和審計實踐經(jīng)驗的骨干充實到審計科研機構(gòu)，配足配強審計科研機構(gòu)領(lǐng)導班子；鼓勵審計科研專職人員定期參加審計實踐活動，積極推進審計科研專職人員與審計業(yè)務人員的崗位交流，有針對性地開展專題研討與培訓，促進提高審計科研專職人員的素質(zhì)和能力。

　?。ㄊ└鶕?jù)審計科研工作需要，加大經(jīng)費投入力度，并將科研經(jīng)費納入財政預算；同時，要切實加強科研經(jīng)費管理，為審計科研工作的順利開展提供財力支持和保障條件。

　　七、充分發(fā)揮審計學會在審計理論研究中的積極作用

　?。ㄊ撸┲袊鴮徲媽W會和省級審計學會要充分利用審計學會這個平臺，有計劃、有組織地開展重點課題研究和研討活動，加強對團體會員的業(yè)務指導，密切審計科研專職人員、審計業(yè)務人員和高等院校及其他科研院所老師學者之間的聯(lián)系，大力組織群眾性科研活動，充分發(fā)揮審計學會的橋梁和紐帶作用。中國審計學會要注重加強自身組織建設，充分發(fā)揮教育審計分會、計算機審計分會和資源環(huán)境審計委員會在專業(yè)學術(shù)研究方面的作用，推動審計理論研究工作向縱深發(fā)展。

　?。ㄊ耍┦〖壱韵碌胤綄徲媽W會要因地制宜，積極組織開展審計理論研究活動，進一步活躍審計理論研究氛圍；尚未成立審計學會的要創(chuàng)造條件成立審計學會，為開展審計理論研究搭建平臺，發(fā)揮凝聚和引導作用。各特派員辦事處要注重發(fā)揮審計理論研究會的作用，結(jié)合重大審計項目積極開展審計理論研究，并通過舉辦學術(shù)研討會等形式，不斷提升審計理論研究的層次和水平。

　　八、大力培育審計理論研究骨干，凝聚整合研究力量

　　（十九）各級審計機關(guān)要采取有效措施，進一步凝聚和整合各方面的審計科研力量，實現(xiàn)上下級審計機關(guān)之間的互動，以及審計科研專職人員、審計業(yè)務人員和外部老師學者之間的有機結(jié)合，形成合力，發(fā)揮審計理論研究的整體作用。

　?。ǘ┰谧⒅匕l(fā)揮審計科研專職人員主體作用的同時，廣泛發(fā)動審計業(yè)務人員開展審計理論研究，特別要強化審計理論研究骨干隊伍建設，加大教育培訓力度，大力培養(yǎng)分析研究的高手，造就一批審計理論研究領(lǐng)軍人才和骨干人才。探索建立審計理論研究骨干人才數(shù)據(jù)庫，逐步把具有一定研究能力和基礎(chǔ)的骨干力量納入人才庫，實行動態(tài)管理，最大限度地發(fā)揮好骨干人才的作用。采取特別措施，加大培養(yǎng)力度，定期舉辦重大學術(shù)研討會，為廣大青年審計人員提供機會、創(chuàng)造條件，充分調(diào)動他們參與審計理論研究的積極性。

　　（二十一）加強對外部老師學者的引導，積極利用外部力量彌補國家審計科研力量的不足，特別是在一些重大審計課題研究中，堅持審計科研專職人員、審計業(yè)務人員和高等院校、其他科研院所老師學者等各方面研究力量的有機結(jié)合，采取集體攻關(guān)的方式，力求實現(xiàn)重點突破。鼓勵有條件的高等院校成立國家審計研究中心，支持在讀博士生把國家審計作為博士論文的選題。切實辦好審計署審計科研所的博士后工作站，并利用這一平臺吸引一批高層次的優(yōu)秀國家審計研究人才，促進提高審計科研能力，擴大審計科研工作的影響。

　　九、進一步加強審計理論研究工作的組織領(lǐng)導

　　（二十二）各級審計機關(guān)要進一步處理好審計業(yè)務與審計理論研究的關(guān)系，堅持把審計理論研究納入審計工作科學發(fā)展的大局，擺上重要位置，增強做好審計理論研究工作的自覺性。把推進審計理論研究與建設學習型審計機關(guān)有機結(jié)合起來，著力提高廣大審計人員的理論素養(yǎng)和解決實際問題的能力。各級審計機關(guān)的領(lǐng)導特別是主要領(lǐng)導要進一步提高戰(zhàn)略思維、辯證思維和創(chuàng)新思維能力，緊緊把握審計工作的發(fā)展大局，根據(jù)審計業(yè)務需要，積極組織好審計理論研究，帶頭參與重大理論課題研究，帶頭親自撰寫審計論文，帶頭宣傳和推廣審計理論研究成果，真正做到率先垂范。要大力倡導嚴謹求實的學術(shù)研究風氣，推行科研成果鑒定評價制度，嚴防抄襲等學術(shù)不端行為。要積極創(chuàng)造條件，營造氛圍，調(diào)動審計人員參與審計理論研究的積極性，支持和鼓勵審計機關(guān)多出優(yōu)秀審計理論研究成果。

　?。ǘ┥霞墝徲嫏C關(guān)要通過組織開展聯(lián)合或者協(xié)作課題研究、優(yōu)秀審計理論研究成果評選和總結(jié)推廣典型經(jīng)驗等方式，切實加強對下級審計機關(guān)的協(xié)調(diào)指導，為下級審計機關(guān)開展審計理論研究工作指明方向，解決遇到的困難和問題，提高下級審計機關(guān)審計理論研究的質(zhì)量和水平。

二O一一年四月二日