2010年企業(yè)所得稅匯算清繳的通告
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為做好2010年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
一、匯算清繳范圍及期限
應在廣州市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在2010年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均屬2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳范圍，應按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，向企業(yè)所得稅的主管稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務機關(guān)要求提供的其他資料，辦理2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，向所在地主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)不需進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。
二、匯算清繳需報送資料
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，我市2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，繼續(xù)實行報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表的同時附送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告制度。
納稅人向主管稅務機關(guān)辦理年度匯算清繳申報時，應如實填列和報送下列有關(guān)資料：
?。ㄒ唬┎橘~征收納稅人應報送的資料包括：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）主表及附表；
2.年度財務會計報告；
3.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
4.有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；
5.主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：
?。?）企業(yè)所得稅屬國家稅務機關(guān)（以下簡稱國稅）征管的納稅人：總機構(gòu)及其分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；
?。?）企業(yè)所得稅屬地方稅務機關(guān)（以下簡稱地稅）征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）；
?。?）其他有關(guān)資料。
?。ǘ┖硕☉愃寐收魇占{稅人應報送的資料包括：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）主表及附表；
2.年度財務會計報告；
3.主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：
?。?）企業(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：《年度收支情況報告表》；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告（是否需要報送以各區(qū)主管稅務機關(guān)通知為準）；
（2）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于實行核定應稅所得率征收的單位）；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。
特別說明：納稅人未發(fā)生申報內(nèi)容的年度納稅申報表（B類）附表不需報送。
三、匯算清繳申報方式
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：
1.網(wǎng)上申報：已在廣州市數(shù)字證書管理中心（www.gzca.gd.cn）申請數(shù)字證書并開通國稅應用的，均可登錄廣州市國家稅務局網(wǎng)站辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳報送紙質(zhì)申報資料；
2.前臺申報：需攜帶申報資料（查賬征收納稅人需攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料，核定應稅所得率征收納稅人需攜帶紙質(zhì)申報資料），到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳辦理。
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：
1.網(wǎng)上申報：登陸廣東省地方稅務局網(wǎng)上辦稅大廳辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料；
2.前臺申報：需攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳辦理。
四、匯算清繳注意事項
?。ㄒ唬┘{稅人納稅年度內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)損失、減免稅等需要報經(jīng)稅務機關(guān)審批、審核或備案的事項，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按有關(guān)規(guī)定及時辦理。
?。ǘ┘{稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。
?。ㄈ┘{稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
?。ㄋ模┘{稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
?。ㄎ澹┥鲜鏊Q有資格的中介機構(gòu)，是指經(jīng)國家稅務總局批準設(shè)立，并已在廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心備案的稅務師事務所。
五、納稅人的法律責任
?。ㄒ唬┘{稅人應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，稅務機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
納稅人需進一步了解或咨詢有關(guān)事項的，請致電納稅服務熱線12366或登錄網(wǎng)站查詢。
廣州市國家稅務局網(wǎng)站：http://www.12366.gov.cn
廣州市地方稅務局網(wǎng)站：http://www.gzds.gov.cn
特此通告。
二O一一年四月十八日
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