2013年自考中國稅制復(fù)習(xí)資料第一章：稅制概述
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第一章 稅制概述
一、稅收的概述
(一)稅收的概念及對其的理解
1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。
2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。
⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。
?、菑谋举|(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配。
?、葟男问教卣鱽砜?，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。
⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。
特點：適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。
經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會財富分配。
?、蕪男再|(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。
(二)稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。
2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。
(三)稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。
2.“三性”特征的關(guān)系⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。
?、茻o償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財政支出的無償性決定的。
?、菑娭菩允菬o償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。
⑷固定性是強制性的必然結(jié)果。
⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。
二、稅法的概念及其分類
(一)稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。(單選，填空)
(二)稅法的分類
1.按稅法的效力分類：
稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國務(wù)院制定);稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定)。
2.按稅法的內(nèi)容分類：
稅收實體法(規(guī)定實體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心);稅收程序法(程序關(guān)系為調(diào)整對象)。
3.按稅法的地位分類：
稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)
4.按稅收管轄權(quán)分類：
國內(nèi)稅法(一國范圍內(nèi));國際稅法(國家與國家之間稅收權(quán)益分配)
三、稅收法律關(guān)系
(一)主體及其權(quán)利與義務(wù)
1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。
2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機關(guān)。
?、平M成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。
?、菣?quán)利：征稅權(quán);稅法解釋權(quán);估稅權(quán);委托代征權(quán);稅收保全權(quán);強制執(zhí)行權(quán);行政處罰權(quán);稅收檢查權(quán);稅款追征權(quán)。
?、攘x務(wù)：
依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。
為納稅人保守秘密的義務(wù)。
多征稅款立即返還的義務(wù)。
在稅收保全中的義務(wù)。
解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。
3.納稅主體
?、藕x：是稅收法律關(guān)系中負有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。
⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。
?、菣?quán)利：延期納稅權(quán);申請減免權(quán);多繳稅款申請退還權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。
?、攘x務(wù)：
依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。
依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。
按規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料。
按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款。
主動接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查。
違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。
(二)稅收法律關(guān)系的客體(征稅對象)
1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。
2.組成：應(yīng)稅的物質(zhì)財富;主體的應(yīng)稅行為。
四、稅收法律責(zé)任
(一)涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
(二)內(nèi)容：
違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任。
偷稅抗稅的法律責(zé)任。
虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。
單位的法律責(zé)任。
擅自減稅免稅的法律責(zé)任。
稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任。
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