2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》第五章復(fù)習(xí)題3

環(huán)球網(wǎng)校2013年經(jīng)濟(jì)師輔導(dǎo)全科升級套餐報(bào)名

　　第二節(jié)　消費(fèi)稅制

　　1.(單選題)(2009年)下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　)。

　　A.高爾夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.電動(dòng)自行車

　　[答案]A

　　[解析]高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅征收的范圍。

　　2.(單選題)(2010年)根據(jù)現(xiàn)行稅法，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的啤酒

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的實(shí)木地板

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈(zèng)的小汽車

　　[答案]B

　　[解析]外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免增值稅 。

　　3.(單選題)(2009年)某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)元。

　　A.2 507.14

　　B.1 755

　　C.1 500

　　D.850

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)納稅額=5850/(1+17%)×30%=1500元。

　　4.(單選題)(2011年)納稅人因銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.啤酒的包裝物收取押金時(shí)就征收增值稅

　　B.啤酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

　　C.黃酒的包裝物押金征收消費(fèi)稅

　　D.白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅

　　[答案]D

　　[解析]本題考查包裝物押金是否計(jì)入銷售額。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　5.(多選題)(2008年)下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]ACDE

　　[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　6.(單選題)(2011年)關(guān)于消費(fèi)稅的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　B.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的同類銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

　　[答案]B

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7.(單選題)(2009年)下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品行為中，不繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　[答案]D

　　[解析]本題考查自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品行為。納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅品，于移送使用時(shí)納稅。卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲不繳納消費(fèi)稅。

　　8.(多選題)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)將新試產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價(jià)格，已知該批產(chǎn)品的成本為10000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，下列表述中正確的有(　)。

　　A.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額2550元

　　B.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅4500元

　　C.該筆業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅

　　D.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　E.該筆業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅，繳納增值稅

　　[答案]AB

　　[解析]計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×30%=4500元

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=15000×17%=2550元

　　9.(單選題)(2007年)下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　)。

　　A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]D

　　[解析]委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　10.(單選題)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，首先應(yīng)該按照(　)來確定。

　　A.按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

　　B.按照委托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

　　C.按照中間人同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

　　D.按照組成計(jì)稅價(jià)格

　　[答案]A

　　[解析]委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：①按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　11.(單選題)(2008年，修改)某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。己知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.18

　　B.18.56

　　C.28.8

　　D.29.69

　　[答案]D

　　[解析]組成計(jì)稅價(jià)格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=989.69×3%=29.69(萬元)。

　　12.(多選題)(2007年)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有( )。

　　A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品

　　C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石

　　E.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

　　[答案]ABDE

　　[解析]本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除。

　　13.(多選題)(2011年)關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有(　)。

　　A.自出自用的應(yīng)納消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　[答案]BCE

　　[解析]本題考查消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　14.(案例分析題)(2006年)某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)生產(chǎn)成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款11900元;

　　(2)三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為10000元，成本利潤率為10%;

　　(3)將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤率10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格;

　　(4)本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格14000元，關(guān)稅稅率為50%。消費(fèi)稅稅率為30%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.16153.85元　 B.18000元　 C.21000元　 D.33000元

　　[答案]D

　　[解析](2)、(3)屬于自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品

　　其組成計(jì)稅價(jià)格分別為：

　　(2)組成計(jì)稅價(jià)格= 

(元) 

　　(3)組成計(jì)稅價(jià)格= 

(元) 

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)

　　2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為(　)。

　　A.6300元

　　B.8750元

　　C.11000元

　　D.14100元

　　[答案]D

　　[解析]組成計(jì)稅價(jià)格= 

　　應(yīng)納增值稅=30000×17%=5100元;應(yīng)納消費(fèi)稅=30000×30%=9000元，合計(jì)為14100元

　　3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.30400元

　　B.39 270元

　　C.74000元

　　D.116300元

　　[答案]A

　　[解析]銷售額=1000×90=90000元;進(jìn)項(xiàng)稅額=11900元

　　應(yīng)納增值稅=90000×17%-11900=3400元;

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=90000×30%=27000元

　　合計(jì)30400元。