2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
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第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注
(1)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分,它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,是一種靜態(tài)報(bào)表。
(3)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表,是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。
(4)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。
(5)附注
3.會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求:真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
4.資產(chǎn)負(fù)債表列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。
5.(1)流動(dòng)負(fù)債包括:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。
(2)非流動(dòng)負(fù)債包括:長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。
(3)所有者權(quán)益:按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。
(4)意義: 通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表,可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,分析企業(yè)的債務(wù)償還能力,從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。
6.(1)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。
(3)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益,一般按求償權(quán)先后順序排列。
7.資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。
(1)根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
(2)根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列
A.“貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)填列。
B.“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。
C.“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”-“累計(jì)攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。
D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列,如為未彌補(bǔ)虧損,則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。
E.“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額,扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期,且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。
(3)根據(jù)明細(xì)賬戶額的余額計(jì)算填列
A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
C.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
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(4)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列
如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)賬科目中將在一年內(nèi)到期。
(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列
“存貨”=“原材料”+“庫(kù)存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或-“材料成本差異”- “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》必須牢記考點(diǎn)(8)
來源:考試吧 2014-3-4 8:57:20 【考試吧:中國(guó)教育培訓(xùn)第一門戶】 模擬考場(chǎng)
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第 1 頁(yè):第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述
第 2 頁(yè):第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
第 3 頁(yè):第三節(jié) 利潤(rùn)表
第三節(jié) 利潤(rùn)表
8.利潤(rùn)表又稱損益表,是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。
9.(1)通過利潤(rùn)表,可以從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用和凈利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;(2)通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額),可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì);(3)了解投資者投入資本的保值增值情況。
10.利潤(rùn)表的格式
(1)利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。
(2)利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表分為三層次,分步計(jì)算。
(3)記住利潤(rùn)表
11.利潤(rùn)表編制的基本方法
(1)利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。
(2)本期金額欄的填列方法:
a.“營(yíng)業(yè)收入”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”
b.“營(yíng)業(yè)成本”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”
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