會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)人所得稅
瀏覽
收藏
個(gè)人所得稅
1.個(gè)人所得稅概念。是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。
2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國(guó)公民，個(gè)體工商戶(hù)，外籍個(gè)人，中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)、中國(guó)臺(tái)灣同胞等。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。
(1)居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。
(2)非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。
3.個(gè)人所得稅稅率。
(1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進(jìn)稅率。
(2)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率。適用5%―35%的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實(shí)際稅率為14%。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20 000―50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過(guò)50 000元的部分，加征10成。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率，稅率為20%。
4. 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。
|
項(xiàng)目 |
計(jì)算公式 |
|
工資、薪金所得 |
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（每月收入額－2 000元）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
|
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 |
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
|
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
|
勞務(wù)報(bào)酬所得 |
①每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20％ ②每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％ ③每次收入超過(guò)20000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù) |
|
稿酬所得 |
①每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20％×（1－30％） ②每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30％） |
|
利息、股息、紅利所得 |
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（或5％） |
5.個(gè)人所得稅征收管理。個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。
|
納稅方法 |
具體內(nèi)容 |
|
自行申報(bào)納稅 |
下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人： ①年所得12萬(wàn)元以上的； ②從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； ③從中國(guó)境外取得所得的； ④取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； ⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 |
|
代扣代繳 |
包括：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。
|
成績(jī)查詢(xún)>>2013年審計(jì)師考試成績(jī)查詢(xún)專(zhuān)題
考試報(bào)名>>2014年審計(jì)師考試報(bào)名專(zhuān)題
溫馨小貼士：如果您在報(bào)名過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校審計(jì)師考試頻道及論壇隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流！
最新資訊
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：費(fèi)用2019-01-02
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)決算監(jiān)督2018-12-29
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算法律制度2018-12-27
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收支2018-12-20
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《電算化》知識(shí)點(diǎn)：數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：決算2018-12-18
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)分配2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算組織程序2018-11-29
打卡人數(shù)
