2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考點(4)

　　第四章　財政法律制度

　　第一節(jié)　預(yù)算法律制度

　　考點1：國家預(yù)算概念　國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃，是政府分配財政資金的重要工具。

　　考點2：國家預(yù)算原則公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性。

　　考點3：國家預(yù)算的級次劃分

　　1.我國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。

　　2.我國的國家預(yù)算一共分為五級，包括中央，省(自治區(qū)、直轄市)，市(自治州)，縣(不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))五級預(yù)算。

　　3.國家預(yù)算按照收支管理范圍，分為總預(yù)算和部門(或單位)預(yù)算。

　　考點4：國家預(yù)算的構(gòu)成中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門單位預(yù)算

　　1.中央預(yù)算由中央各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。

　　2.地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。

　　3.總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。

　　4、部門單位預(yù)算是由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

　　考點5：預(yù)算管理的職權(quán)(內(nèi)容多，最多考到1分，必要時可跳過)

　　一、各級人民代表大會及人大常委會的職權(quán)

　　1.各級人民代表大會的職權(quán)：審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)

　　2.各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)

　　3.特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等

　　二、各級政府及財政部門的職權(quán)

　　1.各級政府：報告權(quán)、匯總備案權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、改變撤銷權(quán)等。特殊：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府沒有“匯總備案權(quán)”、“改變撤銷權(quán)”

　　2.各級財政部門：編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)

　　三、各部門、各單位的職權(quán)1.各部門：編制權(quán)、組織和監(jiān)督執(zhí)行權(quán);報告權(quán)2.各單位：編制權(quán)、上繳收入、安排支出、接受監(jiān)督

　　考點6：預(yù)算收入

　　1.預(yù)算收入的內(nèi)容包括：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入

　　2.預(yù)算收入的劃分

　　(1)中央預(yù)算收入(包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入)

　　(2)地方預(yù)算收入(包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補助地方的收入)

　　(3)中央和地方預(yù)算共享收入

　　考點7：預(yù)算支出

　　1.預(yù)算支出的內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等

　　2.預(yù)算支出的劃分

　　(1)中央預(yù)算支出(包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出)

　　(2)地方預(yù)算支出(包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出)

　　考點8：預(yù)算的編制

　　1.預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日

　　2.預(yù)算草案的編制依據(jù) 參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。

　　3.預(yù)算草案的編制方法、原則和內(nèi)容按照復(fù)式預(yù)算編制。地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制。

　　(1)中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：①本級預(yù)算收入和支出②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出;③返還或者補助地方的支出;④地方上解的收入。

　　(2)地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：①本級預(yù)算收入和支出;②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出;③上級返還或者補助的收入;④返還或者補助下級的支出;⑤上解上級的支出;⑥下級上解的收入。

　　考點9：預(yù)算的審批1.人民代表大會審批：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。

　　2.政府財政部門及各部門的批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。中央、地方兩條線。

　　(1)財政部自全國人民代表大會批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)中央各部門預(yù)算;(2)中央各部門自財政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。(3)縣級以上地方各級政府財政部門自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算;(4)地方各部門自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。

　　考點10：預(yù)算的執(zhí)行

　　1.預(yù)算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵步驟，也是整個預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　2.各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。

　　3.預(yù)算收入執(zhí)行 未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。

　　4.預(yù)算支出執(zhí)行

　　三原則：(1)按照預(yù)算撥付;(2)按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款;(3)按照進(jìn)度撥款。

　　5.國庫概念：國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)，分為中央國庫和地方國庫。

　　國庫的設(shè)置：縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫;具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。

　　考點11：預(yù)算的調(diào)整中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

　　考點12：決算概念決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。

　　考點13：預(yù)決算的監(jiān)督

　　1.各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。

　　2.各級政府的監(jiān)督：各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行;下級政府向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。

　　3.各級財政部門的監(jiān)督：各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。

　　4.審計部門的監(jiān)督：各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第二節(jié)　政府采購法律制度

　　考點1：政府采購的概念

　　政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

　　1.政府采購的主體范圍：政府采購的主體包括依靠國家財政資金運作的政府機關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體等。所有個人、私人企業(yè)和公司均不能成為政府采購的采購方主體。

　　2.政府采購的資金范圍：政府采購資金為財政性資金和需要由財政償還的公共借款。

　　3.政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：政府集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定并公布。屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。

　　4.政府采購的對象范圍：政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。政府采購原則上應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。

　　考點2：政府采購的原則(三公一信)1.公開透明原則2.公平競爭原則3.公正原則4.誠實信用原則

　　考點3：政府采購的執(zhí)行模式我國政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。

　　1.集中采購：集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實施形式。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。按集中程度不同，集中采購又可分為政府集中采購和部門集中采購兩類。

　　2.分散采購：分散采購是指由各預(yù)算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。采購人采購未納入集中采購目錄，并且在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購項目時，實施分散采購。

　　考點4：政府采購當(dāng)事人政府采購當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機構(gòu)。

　　1.采購人：指依法進(jìn)行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。(政府采購主體)

　　2.供應(yīng)商 ：指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。

　　3.采購代理機構(gòu)集中采購機構(gòu)(非營利事業(yè)法人)為采購代理機構(gòu)。

　　考點5：政府采購方式政府采購方式包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價等。

　　1.公開招標(biāo)公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。

　　2.邀請招標(biāo)：邀請招標(biāo)也叫選擇性招標(biāo)，由采購人根據(jù)供應(yīng)商或承包商的資信和業(yè)績，選擇一定數(shù)目的法人或其他組織(不能少于三家)，向其發(fā)出招標(biāo)邀請書，邀請他們參加投標(biāo)競爭，從中選定中標(biāo)的供應(yīng)商。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購：

　　(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的;

　　2)采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

　　3.競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商(不少于三家)進(jìn)行談判，最后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

　　(1)招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的;

　　2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的;

　　(3)采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的;

　　(4)不能事先計算出價格總額的。

　　4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達(dá)到了限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠⑹状沃圃?、合同追加、原有采購項目的后續(xù)擴充和發(fā)生了不可預(yù)見緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

　　符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：

　　(1)只能從唯一供應(yīng)商處采購的;

　　(2)發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的;

　　(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。

　　5.詢價：采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進(jìn)行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商?！≡摲N采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

　　詢價程序：(1)成立詢價小組：采購人代表和有關(guān)老師共3人以上單數(shù)組成，老師人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。(2)確定被詢價的供應(yīng)商名單：不少于3家的供應(yīng)商。3)詢價。(4)確定成交供應(yīng)商。

　　考點6：政府采購的監(jiān)督檢查政府采購由政府采購監(jiān)督管理部門進(jìn)行監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)，不得參與政府采購項目的采購活動。

　　第三節(jié)　國庫集中收付制度

　　考點1：國庫集中收付制度概念國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度，是指財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

　　考點2：國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及各類賬戶的用途

　　國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。都是財政部門開設(shè)的，除了國庫單一賬戶是開在中國人民銀行外，其余的都是在商業(yè)銀行開設(shè)的。

　　1.國庫單一賬戶：財政部門在同級中國人民銀行分支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映預(yù)算資金和納入財政預(yù)算管理的政府性資金的收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

　　2.財政專戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財政專戶。預(yù)算外資金財政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

　　3.財政零余額賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

　　4.預(yù)算單位零余額賬戶：財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付，并與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶進(jìn)行支付清算。

　　5.特設(shè)專戶：在管理上有特殊要求的財政性資金，經(jīng)同級人民政府或財政部門批準(zhǔn)，由財政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

　　考點3：財政支出支付方式及適用范圍

　　按照不同的支付主體，對不同類型的支出分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

　　1.財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

　　實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出，以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

　　2.財政授權(quán)支付：預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　實行財政授權(quán)支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

　　考點4：財政收入收繳方式

　　財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

　　1.直接繳庫：由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳：由征收機關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。