浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(2)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
(四)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)。
1.銷項(xiàng)稅額
(1)計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率
含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
(2)銷售額的確定
包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
不包括：
?、偈芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
?、谕瑫r(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。
?、鄯蠗l件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。
④向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。
【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額的有( )。
A.向購(gòu)買者收取的包裝物租金
B.向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額
C.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)
D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
【正確答案】BD
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
?、?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;
②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;
?、燮渌匆?guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
④一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額給予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
?、儋?gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);
?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物;
?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
?、芪窗匆?guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。
浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總
浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)電算化》知識(shí)點(diǎn)匯總
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