浙江省2014年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(3)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
(五)小規(guī)模納稅人
1.小規(guī)模納稅人的認定標準
(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下;
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。
2.小規(guī)模納稅人的征收率：3%
3.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
計算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(實行簡易征收制，不得抵扣進項稅額)
4.含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(六)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間
一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。
具體規(guī)定：
(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價款憑據(jù)的當天。
(2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
(4)預收貨款方式：貨物發(fā)出的當天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
(5)委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天。
(7)視同銷售行為：貨物移送的當天。
【例題•多選題】下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
B.采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
C.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天
【正確答案】ACD
2.納稅期限
(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
(2)進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
(3)出口貨物，應(yīng)當按月申報辦理出口退稅。
3.納稅地點
(1)固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(2)非固定業(yè)戶應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
(4)進口貨物，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
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