2014廣東會計證《財經法規(guī)》講義：第三章第二節(jié)
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2014年廣東會計從業(yè)《財經法規(guī)》第一章練習題[匯總]
第二節(jié) 稅款征收
一、稅款征收的原則
(一)稅務機關是征稅的惟一行政主體的原則
(二)依法
(三)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派
(四)法定權限和法定程序
(五)開具完稅憑證
(六)上繳國庫
(七)稅款優(yōu)先原則
1.稅收優(yōu)先于無擔保債權;
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行;
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
二、稅款征收方式
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。
(1)查賬征收方式。
查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。
(2)查定征收。
這種方式一般適用于生產規(guī)模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人。
(3)查驗征收。
查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據以征稅的一種稅款征收方式。
查驗征收是指由稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。
(4)定期定額征收。
指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。
這種方式適用于生產經營規(guī)模小，又確無建賬能力，經主管稅務機關審核，縣級以上(含縣級)稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
(5)代扣代繳。
指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。
(6)代收代繳。
代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。
(7)委托代征。
(8)其他征收方式。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。
三、核定應納稅額
(一)核定稅額的方法及情況
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的;
6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的;
7.未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。
(二)核定稅額的方法
采用下列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
(1)參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;
(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(4)按照其他合理方法核定。
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或：成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率
本節(jié)重點：
1.稅款優(yōu)先原則?
2.8種征收方式及前4種適用范圍?
3.代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?
4.核定應納稅額的情形?
5.核定應納稅額的方法?
6.核定應稅所得率的計算?
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