全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述講義
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第五章 會(huì)計(jì)賬簿
第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿(簡(jiǎn)稱(chēng)“賬簿”)是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
從外表形式上看――賬頁(yè)組成
從記錄的內(nèi)容看――記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，主要表現(xiàn)在：
1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。
2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息。
3.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。
4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。
【例題?單選題】( )為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。
A.填制和審核憑證
B.編制記賬憑證
C.設(shè)置和登記賬簿
D.編制會(huì)計(jì)分錄
『正確答案』C
『答案解析』設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。
二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)
(一)賬簿按用途分類(lèi)(多選)
1.序時(shí)賬簿。又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
2.分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶進(jìn)行登記的賬簿。
總分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
明細(xì)分類(lèi)賬簿：分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
3.備查賬簿。簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。
不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿;
也沒(méi)有固定的格式，它是用文字;
例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。
備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置和登記。(判斷)
(二)賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)
1.兩欄式賬簿。
2.三欄式賬簿。
3.多欄式賬簿。
4.數(shù)量金額式賬簿。
(三)按外型特征分類(lèi)(多選)
1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：
優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。
缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。
適用：總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
2.活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。
優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬;
缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。
適用：一般各種明細(xì)分類(lèi)賬可采用活頁(yè)賬形式。
3.卡片賬。
卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。
【例題?單選題】( )是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。
A.序時(shí)賬
B.分類(lèi)賬
C.明細(xì)賬
D.備查賬
『正確答案』A
【例題?單選題】賬簿按( )分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
A.用途
B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容
C.外表形式
D.會(huì)計(jì)要素
『正確答案』A
『答案解析』賬簿按用途可以分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。
【例題?多選題】必須采用訂本式賬簿的有( ) 。
A.現(xiàn)金日記賬
B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
C.銀行存款日記賬
D.管理費(fèi)用總賬
『正確答案』ACD
『答案解析』現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須用訂本賬。
【例題?判斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)。( )
『正確答案』√三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶
(一)賬戶的概念與分類(lèi)
1.概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
2.分類(lèi)：與科目分類(lèi)相同
總賬：貨幣計(jì)量
明細(xì)賬：貨幣以外，還可以實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量單位來(lái)計(jì)量。
(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)
內(nèi)容：
1.賬戶的名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目;
2.日期，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期;
3.憑證編號(hào)，即說(shuō)明記載賬戶記錄的依據(jù);
4.摘要，即概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;
5.增加方和減少方的金額及余額。
(三)賬戶的4個(gè)金額要素
1.要素
本期增加發(fā)生額。
本期減少發(fā)生額。
期初余額和期末余額。
通常，賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。
例如：期初1000元，發(fā)工資5000元，支付生活費(fèi)4000元，余額2000元。
本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額
【例題?判斷題】本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，它說(shuō)明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。( )
『正確答案』×
『答案解析』本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)期數(shù)。
【例題?多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用( )表示。
A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額
B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額
C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額
D.本期期初余額=上期期末余額
『正確答案』ABD
【例題?多選題】下列說(shuō)法中哪些說(shuō)法是正確的( )。
A.賬戶的期末余額等于期初余額
B.余額一般與增加額在同一方向
C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額
D.如果一個(gè)賬戶的左方記增加額，右方就記減少額
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A表述不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)該是上期的賬戶的期末余額等于本期的期初余額。選項(xiàng)C應(yīng)該為全部賬戶的借方發(fā)生額等于全部賬戶貸方發(fā)生額。
(四)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體。二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
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