全國會計證《會計基礎(chǔ)》第六章第二節(jié)匯總記賬憑證講義
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第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
一、匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。
(一)匯總收款憑證
1.概念。匯總收款憑證系根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的匯總記賬憑證。
2.編制方法。借方分別設(shè)置,分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次。
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收賬款 100
借:銀行存款 200
貸:應(yīng)收賬款 200
借:銀行存款 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
借:銀行存款 400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 400
匯總:
借:銀行存款 100+200+300+400
貸:應(yīng)收賬款 100+200
主營業(yè)務(wù)收入 300+400
3.登賬方法。
登記總分類賬時,應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù),記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方,根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。
(二)匯總付款憑證
貸方分別設(shè)置,借方科目加以歸類、匯總。
(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證
貸方分別設(shè)置,借方科目加以歸類、匯總。
由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)的,因此,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制,不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍
匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的,在總分類賬中也注明了對方科目,因而在匯總記賬憑證和總分類賬中,可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系,更便于核對和分析賬目。
根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬,可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量。
缺點:按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會計核算的日常分工,并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
編輯推薦:
全國會計證《會計基礎(chǔ)》第三章第一節(jié)會計等式講義
全國會計證《會計基礎(chǔ)》第二章第一節(jié)會計要素講義
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