廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法講義
瀏覽
收藏
點(diǎn)擊查看：廣東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》1-11章章節(jié)講義匯總
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。
實(shí)際工作中，除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外，還應(yīng)由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查?，F(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。
現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(二)銀行存款的清查
銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
1.企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
2.企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
3.銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
4.銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
其中(1)(4)兩種情況下，會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對(duì)賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下，又會(huì)使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對(duì)賬單的余額。因此，在清查銀行存款時(shí)，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。
[例9-1]2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對(duì)賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：
(1)6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。
(2)6月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)70200元，用以支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。
(3)6月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。
(4)6月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。 考試大-全國最大教育類網(wǎng)站(www.Examda。com)
只起對(duì)賬作用
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對(duì)方已記賬、本單位未記賬的金額。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
需要說明的是，銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理，對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。
二、實(shí)物的清查方法
1.實(shí)地盤點(diǎn)法。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)。
2.技術(shù)推算法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。步驟如下：
1.首先將本單位的往來賬款核對(duì)清楚。
2.編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來單位，其中一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位核對(duì)后蓋章退回。
3.收到上述回單后，編制“往來款項(xiàng)清查表”。
總結(jié)：
1.在財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表中，清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的表格中
(1)能作為原始憑證調(diào)賬的有：XX報(bào)告表(如庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表)，賬存實(shí)存對(duì)比表，盈虧明細(xì)表等;
(2)不能作為原始憑證調(diào)賬的有：盤存清單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的說法錯(cuò)誤的有( )。
A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查
B.庫存現(xiàn)金清查時(shí)出納人員應(yīng)該回避
C.清查人員應(yīng)該自己動(dòng)手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金
D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬
[答案]ABCD
【例題3•單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是( )。
A.煤炭
B.銀行存款
C.固定資產(chǎn)
D.應(yīng)收賬款
[答案]D
【例題4•單選題】下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是( )。
A.盤存單
B.實(shí)存賬存對(duì)比表
C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.往來款項(xiàng)對(duì)賬單
[答案]B
編輯推薦:
全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》1-10章節(jié)講義匯總
廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念講義
廣東會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容講義
關(guān) 注：
考試報(bào)名>>2014年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名專題
網(wǎng)址大全>>全國各地會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名網(wǎng)址匯總
溫馨小貼士：如果您在報(bào)名過程中遇到任何疑問,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)證考試頻道及論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流！
最新資訊
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：費(fèi)用2019-01-02
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)決算監(jiān)督2018-12-29
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算法律制度2018-12-27
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)外收支2018-12-20
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《電算化》知識(shí)點(diǎn)：單元格的引用2018-12-19
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《電算化》知識(shí)點(diǎn)：數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：決算2018-12-18
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：利潤分配2018-12-03
- 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識(shí)串講：預(yù)算組織程序2018-11-29
打卡人數(shù)
