云南會計證《會計基礎(chǔ)》第三章第三節(jié)總分類賬戶講義
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第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(簡答)
總分類賬戶簡稱總賬賬戶：只用貨幣計量單位來反映總括的資料。
明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬戶：除用貨幣計量單位來反映詳細(xì)資料外，有些賬戶還要用實(shí)物計量單位來計量。
例如：
總賬 明細(xì)賬
應(yīng)收賬款――張三100
――李四 200
――王五 300
――趙六 400
1000
總賬 明細(xì)賬
原材料---水泥(10噸，1000元/噸，10000元)
---磚(20000塊，1元/塊，20000元)
30000元
總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項目總括和詳細(xì)核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。
總分類賬戶提供總括核算資料，是明細(xì)賬戶提供資料的綜合，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，對其總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。
兩者記賬的原始依據(jù)相同，總金額上應(yīng)該相等。
(單選)關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是()
A.明細(xì)分類賬一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置
B.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
C.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
D.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
【答案】A
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)
(一)定義：
所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
(二)要點(diǎn)：(多選)
(1)同期登記。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時，必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶，如同時涉及幾個明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個明細(xì)分類賬戶中登記。
(2)方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。
(3)金額相等。即對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。
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(三)方法：(實(shí)務(wù)題)
1.期初余額：
某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元，其中：應(yīng)收A廠3 000元，應(yīng)收B廠6 000元。
2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)25日向A廠銷售產(chǎn)品一批，價款4000元，貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款――A廠4 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000
(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元，收到B廠支付的貨款2 000元，存入銀行。
借：銀行存款7 000
貸：應(yīng)收賬款――A廠5 000
――B廠2 000
3.平行登記：
表3―15 應(yīng)收賬款(總分類賬戶) 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余額 |
借 |
9 000 | |||
|
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
借 |
13 000 | ||
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
|
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
戶名：A廠 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
1 |
l |
期初余額 |
借 |
3 000 | |||
|
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
借 |
7 000 | ||
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
|
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
表3―17 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
戶名：B廠 單位：元
|
年 |
憑證號 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | ||||||
|
l |
l |
期初余額 |
借 |
6 000 | |||
|
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
2 000 |
借 |
4 000 | ||
|
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
2 000 |
借 |
4 000 | |||
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4.平衡關(guān)系
總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果是否正確，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”(見表3―18)來進(jìn)行試算。
表3一l8 “應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位：元
|
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | ||||
|
明細(xì)賬戶 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
A廠 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
2 000 |
||
|
B廠 |
6 000 |
2 000 |
4 000 |
|||
|
合計（總賬） |
9 000 |
4 000 |
7 000 |
6 000 |
||
總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下：
1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;
2.總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和;
3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。
(多選)在對總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時應(yīng)當(dāng)做到()
A.貨幣計量 B.方向一致 C.同期登記
D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等
【答案】BCD
(單選)某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是()
A.2620萬元B.2380萬元 C.920萬元D.4080萬元
【答案】C
(單選)為了對總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，通常編制()
A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表
C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】A
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