安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第四節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度講義
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第四節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度
一、國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)集中收付制度(國(guó)庫(kù)單一賬戶制度)，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。
二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
(一)概念：
國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系進(jìn)行。
(二)構(gòu)成
【例題?單選題】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政直接支付的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財(cái)政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶
D.特設(shè)專戶
『正確答案』B
『答案解析』財(cái)政部門的零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2. 集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收到的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序――直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人通過(guò)開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。
2.集中匯繳程序――小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)在收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
1.財(cái)政直接支付
財(cái)政直接支付――由財(cái)政部門開具支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。
實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：
(1)工資支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金等。
(2)轉(zhuǎn)移支出，中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等。
2.財(cái)政授權(quán)支付
財(cái)政授權(quán)支付――是指 預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。
【例題?單選題】財(cái)政資金支出按照不同的支付主體分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出不包括( )。
A.工資支出
B.工程采購(gòu)支出
C.服務(wù)采購(gòu)支出
D.零星支出
『正確答案』D
『答案解析』零星支出屬于實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出。
(二)支付程序(了解)
1.財(cái)政直接支付程序
(1)預(yù)算單位提出財(cái)政直接支付申請(qǐng);
(2)財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)政直接支付審核;
(3)代理銀行支付;
(4)資金清算;
(5)出具入賬通知書;
(6)會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
本節(jié)重點(diǎn)掌握
1.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成(5個(gè))
2.財(cái)政收入收繳方式和程序
3.財(cái)政支出的支付方式
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