2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考點預習：稅收支出

更新時間：2016-12-06 11:16:59 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2016年經(jīng)濟師考試已經(jīng)結束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟師考試，特分享了2017年經(jīng)濟師《中級財稅》考點預習：稅收支出，希望對大家預習有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球經(jīng)濟師

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　　稅收支出(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預習：稅收支出)

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例題1·單選題】稅收支出是指(　)。

　　A.政府在籌集稅收收入時費用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務機關的費用支出

　　D.減免稅等稅收優(yōu)惠

　　『正確答案』D

　　『答案解析』政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。

　　【例題2·多選題】從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為(　)。

　　A.照顧性稅收支出

　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩(wěn)定性稅收支出

　　D.均衡性稅收支出

　　E.發(fā)展性稅收支出

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

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　　稅收支出的形式(熟悉)(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預習：稅收支出)

形式	解釋
1.稅收豁免	在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以減輕其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：（1）免除關稅與貨物稅；（2）免除所得稅。
2.納稅扣除	準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。
3.稅收抵免	允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。
4.優(yōu)惠稅率	對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。
5.延期納稅	也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。
6.盈虧相抵	盈虧相抵有一定的時間限制；就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。
7.加速折舊	在固定資產(chǎn)使用年限的初期計提較多的折舊
8.退稅	作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等。

　　【例題1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕稅負的做法被稱為(　)。

　　A.稅收豁免

　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除

　　D.盈虧相抵

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

　　稅收支出的預算控制(了解)(環(huán)球網(wǎng)校分享的經(jīng)濟師《中級財稅》考點預習：稅收支出)

　　世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。

　　【總結】

類別	內(nèi)容
購買性支出	社會消費性支出	行政管理費、國防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)費
	投資性支出	基礎設施投資、財政農(nóng)業(yè)投資
轉移性支出	社會保障支出
	財政補貼支出
	稅收支出