2016年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：增值稅征稅對象
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我國增值稅的低稅率為13%。根據(jù)《增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：
1.糧食、食用植物油。
糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。
淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
3.圖書、報紙、雜志。
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
(1)自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策;同時，納稅人出口的硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按17%計算征稅的，按13%辦理退稅;按13%計算征稅的，按11%辦理退稅;
(2)對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票;凡開具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)全額繳納增值稅。
5.農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
(1)植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品以及其他植物等。
(2)動物類包括水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蛋類產(chǎn)品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。
對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB14880-94)在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，按13%的低稅率征收增值稅。
對于農(nóng)副產(chǎn)品及相關(guān)貨物適用的進口環(huán)節(jié)增值稅稅率，大部分產(chǎn)品適用13%的低稅率，包括以下類別的所有農(nóng)副產(chǎn)品：(1)活動物;(2)肉及食用雜碎;(3)魚、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物;(4)活樹及其他活植物，鱗莖、根及類似品，插花及裝飾用簇葉;(5)食用蔬菜、根及塊莖;(6)谷物;(7)編結(jié)用的植物材料，其他植物產(chǎn)品。其他類別的部分農(nóng)副產(chǎn)品適用13%的稅率。
6.音像制品
自2007年1月1日起，音像制品的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。
音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
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7.電子出版物
自2007年1月1日起，電子出版物的增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。
8.二甲醚
自2008年7月1日起，二甲醚增值稅稅率由17%下調(diào)至13%。
二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
9.食用鹽
鹽，是指主體化學(xué)成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽。
自2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由17%統(tǒng)一調(diào)整為13%。
自2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%，食用鹽繼續(xù)沿用13%的低稅率。
食用鹽的范圍包括符合《食用鹽》(GB5461-2000)和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(GB2721-2003)兩項國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。
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