新“五險一金”準(zhǔn)則下職工薪酬會計處理|稅務(wù)處理
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解養(yǎng)老金最新消息,特對其進(jìn)行了整理供大家參考,本文是網(wǎng)校分享的“新“五險一金”準(zhǔn)則下會計處理|稅務(wù)處理”介紹了“五險一金”修改后職工薪酬會計處理及稅務(wù)處理的相關(guān)資料,希望對大家有幫助,更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
相關(guān)推薦:養(yǎng)老金并軌,年金未來可能出現(xiàn)的雙軌制風(fēng)險
社會保險費和住房公積金的財稅處理,是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄,本文根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》結(jié)合稅務(wù)處理作一探討。
社會保險和住房公積金簡稱五險一金,五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費,一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金,繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。
會計處理
2014年,財政部對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》(財會〔2014〕8號)進(jìn)行了修訂,自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)范圍內(nèi)施行,鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。新準(zhǔn)則第七條規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。這與原準(zhǔn)則基本內(nèi)容一致,養(yǎng)老保險費雖未單獨列示,但也應(yīng)包括在內(nèi)。
根據(jù)會計準(zhǔn)則,對于個人承擔(dān)的社會保險費應(yīng)計入“其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)”科目,單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”科目。為便于理解,現(xiàn)只列舉養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險會計處理流程,住房公積金參照其處理。
(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險社保(單位承擔(dān)部分)
借:成本費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險
(2)計提工資
借:成本費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
(3)發(fā)工資(代扣個人承擔(dān)部分)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
(4)繳納社保
借:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險
其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
貸:銀行存款
(5)繳納個人所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:環(huán)球網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考,考生亦可登錄會計證論壇,與其他學(xué)員交流經(jīng)驗,以上是網(wǎng)校整理的“新“五險一金”準(zhǔn)則下職工薪酬會計處理|稅務(wù)處理”供大家參考!
編輯推薦:
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解養(yǎng)老金最新消息,特對其進(jìn)行了整理供大家參考,本文是網(wǎng)校分享的“新“五險一金”準(zhǔn)則下會計處理|稅務(wù)處理”介 紹了“五險一金”修改后職工薪酬會計處理及稅務(wù)處理的相關(guān)資料,希望對大家有幫助,更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
相關(guān)推薦:養(yǎng)老金并軌,年金未來可能出現(xiàn)的雙軌制風(fēng)險
稅務(wù)處理
根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規(guī)定,企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。因此,會計上五險一金,作為工資總額核算。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定,企業(yè)所得稅法實施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。即稅法上規(guī)定社保費和公積金,既不屬于工資薪金總額,也不屬于福利費范圍,而是直接在所得稅前據(jù)實列支。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:環(huán)球網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考,考生亦可登錄會計證論壇,與其他學(xué)員交流經(jīng)驗,以上是網(wǎng)校整理的“新“五險一金”準(zhǔn)則下職工薪酬會計處理|稅務(wù)處理”供大家參考!
編輯推薦:
最新資訊
- 吉林開展政府會計制度培訓(xùn)2018-12-05
- 麗水市衛(wèi)生計生委舉辦政府會計制度專題培訓(xùn)2018-12-05
- 建筑工程稅率是多少,計算公式是什么?2016-08-14
- 人民幣整萬元大寫怎么寫2016-08-14
- 房地產(chǎn)稅改革對老百姓的影響2016-08-14
- “營改增”后創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠2016-08-13
- 增值稅專用發(fā)票“驗簽失敗”什么原因,怎么處理2016-08-13
- “營改增”城建稅、教育費附加稅率是多少?2016-08-05
- 運費發(fā)票稅率什么時候按11%開具2016-08-05
- 離職補(bǔ)償金n+1什么意思,怎么算工資2016-08-05