營改增試點企業(yè)應該注意哪些事項

更新時間：2016-04-28 10:42:14 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　營改增細則尚待頒布，特別是一些行業(yè)關(guān)鍵政策：如土地成本是否能抵扣、全行業(yè)的貸款利息支出進行進項稅抵扣、金融行業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策是否延續(xù)、酒店等生活性服務(wù)業(yè)采用何種計稅方法等等，需要等細則出臺。但是在細則出臺到政策實施之間，留給企業(yè)的準備時間非常有限。

　　現(xiàn)階段應對原則

　　一是考慮營改增前后征管機構(gòu)的變化，會造成實務(wù)繳稅和開票的過渡。

　　二是營業(yè)稅和增值稅原理不同。與營業(yè)稅相比，增值稅在稅率/征收率、營業(yè)收入計算、計稅方法、專用發(fā)票管理、申報資料、征收機關(guān)等環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了較大變化，前期營改增就出現(xiàn)全球500強企業(yè)不知道專票需要認證才能抵扣，給企業(yè)造成巨大損失。

　　三是不要猜政策去應對。政策存在變數(shù)，再說現(xiàn)在沒有等不及之說吧!

　　全員學習建立流程

　　一是由上而下全單位都要知道營改增。提高風險意識，從管理的角度，增值稅風險大得多，財務(wù)部門應多找一些增值稅判刑案例，進行風險宣傳;

　　二是營改增絕對不僅僅是財務(wù)/稅務(wù)部門的事，稅種發(fā)生變化，會涉及到企業(yè)內(nèi)控、經(jīng)營模式發(fā)生變化，如購買U盤選擇117元可能比104元“便宜”，要求對發(fā)票的管理更嚴格。

　　三是營業(yè)稅清算及發(fā)票過渡。營改增企業(yè)征管機構(gòu)變化，稅種和稅率發(fā)生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會計核算與稅法的差異，也會存在諸如已交稅未開票、施工企業(yè)提前開票等情況，需關(guān)注是否存在雙重納稅、超額納稅、無法開票、營業(yè)稅科目貸方和借方余額等問題。實務(wù)中：需要其他部門配合，對內(nèi)要明確過渡繳稅開票原則(如營改增前開具營業(yè)稅票營改增后不能換增值稅專票);對外需要出具“開票公告”。

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　　四增值稅原理中進項流程改造。進項抵扣流程：成本/費用是否可抵扣、供應商管理、合同流程、采購流程、取票流程、報銷流程、三流合一、認證和申報流程，對每個流程要適應增值稅管理，各細分行業(yè)成本結(jié)構(gòu)大致相同，進項稅額抵扣就是拼管理，在政策沒有明確和時間緊迫前提下，需對基本原理的流程進行改造，如發(fā)票報銷時限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是，對于集團企業(yè)要考慮增值稅是鏈條稅，從整個集團整體稅負出發(fā)考慮進項流程的改造。

　　五需要前期籌劃和客戶溝通。營改增擴圍后，企業(yè)進項抵扣范圍肯定增大，存在過度抵扣問題，建議企業(yè)認真論證采購計劃的實施，是否可以在不影響正常運營的前提下適當推遲采購，增加的抵扣額，就是企業(yè)利潤，如“企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍”，企業(yè)購買不動產(chǎn)的采購計劃是否需要考慮一下，企業(yè)5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個角度，營改增的企業(yè)，要做好與客戶的溝通，在不違反相關(guān)法律法規(guī)，爭取雙方抵扣等利益最大化，如溝通后客戶采購計劃、付款計劃、開票時間點，在計算稅種和稅率發(fā)生變化前提下，做到客戶能獲取進項稅額抵扣，企業(yè)本身稅負沒有增加。

　　六是財務(wù)/稅務(wù)人員學習增值稅。不懂增值稅原理，不要說應對;財務(wù)/稅務(wù)部門不懂增值稅，怎么指導其他部門人員應對;其他部門(如建筑行業(yè)的預算部門)也需要懂增值稅原理。還有沒有人有過應對建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)及其他行業(yè)應對營改增的經(jīng)驗，要向老增值稅和前期營改增企業(yè)學習經(jīng)驗。

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