“營(yíng)改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會(huì)計(jì)相關(guān)的社會(huì)熱點(diǎn)特對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的““營(yíng)改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理”介紹了營(yíng)改增增值稅抵扣問題梳理，希望對(duì)大家有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!
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誤區(qū)一：只有專用發(fā)票才能抵扣增值稅。
抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè))、稅收繳款憑證!沒錯(cuò)，接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅時(shí)取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的!
誤區(qū)二：過了180天就不能抵扣。
因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報(bào)抵扣的，詳細(xì)說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣?？陀^原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……法規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)。
誤區(qū)三：不知稅控機(jī)可全額抵扣。
重要的事情要說三遍，購(gòu)買和置換稅控系統(tǒng)費(fèi)用、每年的服務(wù)費(fèi)取得服務(wù)單位開具的發(fā)票，可價(jià)稅合計(jì)全額抵!全額抵!全額抵!法規(guī)：財(cái)稅[2012]15號(hào)。
誤區(qū)四：損失報(bào)廢直接轉(zhuǎn)出。
因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。但是，如果是自然災(zāi)害、市場(chǎng)原因(如：貨物過期)造成貨物報(bào)廢處理的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。法規(guī)：國(guó)稅函[2002]1103號(hào)、《增值稅暫行條十條例》第十條。
誤區(qū)五：免稅項(xiàng)目沒有轉(zhuǎn)出。
企業(yè)如果同時(shí)有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目，需分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額。比如深加工結(jié)轉(zhuǎn)，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底再清算調(diào)整。法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號(hào)第二十六條。
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誤區(qū)六：?jiǎn)T工福利、個(gè)人消費(fèi)照常抵扣。
購(gòu)買iphone年會(huì)抽獎(jiǎng)、員工宿舍的風(fēng)扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M(fèi)等集體福利、個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的煙酒茶，取得專票照常抵?NO!
誤區(qū)七：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目沒有轉(zhuǎn)出。
購(gòu)買中央空調(diào)、為裝修房子購(gòu)買的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)萬(wàn)不能抵!
誤區(qū)八：共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)還區(qū)分抵扣。
如果購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，不是專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，還用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵!法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號(hào)文第二十四條第一款。
誤區(qū)九：沒有按比例抵扣。
對(duì)于除誤區(qū)八所列項(xiàng)目，日常購(gòu)進(jìn)的辦公用品、支付水電費(fèi)、企業(yè)汽油費(fèi)，同時(shí)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可要按比例抵扣。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號(hào)文第二十六條。
誤區(qū)十：視同銷售還轉(zhuǎn)出。
視同銷售項(xiàng)目，除不得抵扣項(xiàng)目(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)外，如將貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可照常抵扣!法規(guī)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條。
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