“營改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理
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【摘要】環(huán)球網校為方便大家了解會計相關的社會熱點特對相關資料進行了整理，以下是網校分享的““營改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理”介紹了營改增增值稅抵扣問題梳理，希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
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誤區(qū)一：只有專用發(fā)票才能抵扣增值稅。
抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、出口貨物轉內銷證明(外貿企業(yè))、稅收繳款憑證!沒錯，接受境外單位或個人提供的應稅服務，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的!
誤區(qū)二：過了180天就不能抵扣。
因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經審批后仍可抵扣?？陀^原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……法規(guī)：國家稅務總局公告2011年第78號。
誤區(qū)三：不知稅控機可全額抵扣。
重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統(tǒng)費用、每年的服務費取得服務單位開具的發(fā)票，可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!法規(guī)：財稅[2012]15號。
誤區(qū)四：損失報廢直接轉出。
因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，進項稅額需轉出。但是，如果是自然災害、市場原因(如：貨物過期)造成貨物報廢處理的損失，進項稅額不需轉出。法規(guī)：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條十條例》第十條。
誤區(qū)五：免稅項目沒有轉出。
企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目，需分別核算進項稅額。比如深加工結轉，用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調整。法規(guī)：財稅[2013]106號第二十六條。
環(huán)球網校友情提示：環(huán)球網校會計從業(yè)資格考試頻道為考生提供會計行業(yè)相關資訊供大家參考，考生亦可登錄會計證論壇，與其他學員交流經驗，以上是網校整理的““營改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理”供大家參考!
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誤區(qū)六：員工福利、個人消費照常抵扣。
購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M等集體福利、個人消費購買的煙酒茶，取得專票照常抵?NO!
誤區(qū)七：非增值稅應稅項目沒有轉出。
購買中央空調、為裝修房子購買的原材料，進項稅額萬萬不能抵!
誤區(qū)八：共用固定資產、專利技術還區(qū)分抵扣。
如果購進固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費，還用于增值稅應稅項目，進項稅額可全額抵!法規(guī)：財稅[2013]106號文第二十四條第一款。
誤區(qū)九：沒有按比例抵扣。
對于除誤區(qū)八所列項目，日常購進的辦公用品、支付水電費、企業(yè)汽油費，同時用于非增值稅應稅項目，可要按比例抵扣。
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)法規(guī)：財稅[2013]106號文第二十六條。
誤區(qū)十：視同銷售還轉出。
視同銷售項目，除不得抵扣項目(非增值稅應稅項目等)外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可照常抵扣!法規(guī)：《增值稅暫行條例實施細則》第四條。
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