個人出租房屋所得如何繳納稅費(fèi)，怎么計(jì)算
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根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人出租住房一般會涉及增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅和印花稅。
1.增值稅及其附加稅費(fèi)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號 )《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定：個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第八條規(guī)定：其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：
(一)出租住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出租非住房：
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號 )《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》：
第四十九條規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。
增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：
(一)按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。
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(二)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。(住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi))
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)以上規(guī)定，王小二出租房屋每月取得房租收入應(yīng)交增值稅=5000/(1+5%)*1.5%=73.89(元)，因月租金未達(dá)到個人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)，免征增值稅，同時免征附加稅費(fèi)(城建稅和教育費(fèi)附加)。若月租金達(dá)到2萬元以上，應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅。
2.房產(chǎn)稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
應(yīng)交房產(chǎn)稅=5000*4%=200元。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.個人所得稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
應(yīng)交個人所得稅=5000*10%=500元。但是很多地方是核定個人所得稅，直接按租金收入的1%或2%(各地不統(tǒng)一)，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。
5.印花稅
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)規(guī)定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
個人出租、承租住房簽訂的租賃合同免征印花稅。
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