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個(gè)人出租房屋所得如何繳納稅費(fèi),怎么計(jì)算

更新時(shí)間:2016-05-05 16:17:54 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽5424收藏542
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  根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,個(gè)人出租住房一般會(huì)涉及增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅和印花稅。

  1.增值稅及其附加稅費(fèi)

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定:個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi))

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第八條規(guī)定:其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:

  (一)出租住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

  (二)出租非住房:

  應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》:

  第四十九條規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。

  增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

  第五十條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

  (一)按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù))。

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  (二)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。(住房出租月租金5000元應(yīng)繳納哪些稅費(fèi))

  起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  根據(jù)以上規(guī)定,王小二出租房屋每月取得房租收入應(yīng)交增值稅=5000/(1+5%)*1.5%=73.89(元),因月租金未達(dá)到個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn),免征增值稅,同時(shí)免征附加稅費(fèi)(城建稅和教育費(fèi)附加)。若月租金達(dá)到2萬(wàn)元以上,應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅。

  2.房產(chǎn)稅

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

  應(yīng)交房產(chǎn)稅=5000*4%=200元。

  3.城鎮(zhèn)土地使用稅

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4.個(gè)人所得稅

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

  應(yīng)交個(gè)人所得稅=5000*10%=500元。但是很多地方是核定個(gè)人所得稅,直接按租金收入的1%或2%(各地不統(tǒng)一),以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

  5.印花稅

  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定:對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

  個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同免征印花稅。

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