會(huì)計(jì)工資核算方法分析
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會(huì)計(jì)工資核算方法分析
考勤記錄控制
考勤記錄是計(jì)算應(yīng)付工資的基礎(chǔ)，為防止考勤中的弄虛作假，企業(yè)必須嚴(yán)格控制考勤記錄。這一環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)有：出現(xiàn)員工缺勤時(shí)仍支付工資或出勤而未支付工資的情況;支付給員工未經(jīng)批準(zhǔn)的加班時(shí)數(shù);工時(shí)記錄錯(cuò)誤而該錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)等。為規(guī)避以上風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)務(wù)控制中應(yīng)注意如下要點(diǎn)：
1.根據(jù)企業(yè)需要授權(quán)接觸工時(shí)記錄的個(gè)人;
2.由授權(quán)人員定期審核以驗(yàn)證員工身份標(biāo)識(shí)，當(dāng)身份標(biāo)識(shí)被撤銷(xiāo)退回時(shí)，應(yīng)立即執(zhí)行後續(xù)措施停止計(jì)算該標(biāo)識(shí)持有人的工時(shí)與考勤;
3.對(duì)工時(shí)和考勤系統(tǒng)的刪除和改正要經(jīng)批準(zhǔn);
4.加班時(shí)間要經(jīng)批準(zhǔn);
5.對(duì)記錄在工時(shí)及考勤系統(tǒng)的時(shí)數(shù)的合理性進(jìn)行復(fù)查，可能的話應(yīng)與工作表資料核對(duì);
6.對(duì)於使用專(zhuān)用考勤機(jī)的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)機(jī)器考勤現(xiàn)場(chǎng)的檢查和管理，防止發(fā)生不正當(dāng)?shù)目记谛袨椤?/p>
工資核算控制
會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)工資等級(jí)、考勤紀(jì)錄、代扣代交的“個(gè)人四金”專(zhuān)案等有關(guān)資料，編制工資單、工資明細(xì)表及工資匯總表，并經(jīng)審核後，作為資金劃撥的依據(jù)。此後的工資核算則按照審核過(guò)的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等帳戶，按照審核過(guò)的工資分配匯總表分配工資費(fèi)用。
工資發(fā)放控制
工資發(fā)放由企業(yè)委托開(kāi)戶銀行通過(guò)儲(chǔ)蓄存摺或銀行卡代為發(fā)放。由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)工資明細(xì)表、工資匯總表轉(zhuǎn)記銀行劃撥清單，經(jīng)審核無(wú)誤後據(jù)以編制付款憑證，并開(kāi)具支票。隨後由專(zhuān)人持銀行劃撥清單、支票及工資手冊(cè)去銀行辦理工資發(fā)放的資金劃撥手續(xù)。在這一過(guò)程中須嚴(yán)格遵循職務(wù)分離原則，以杜絕舞弊行為的發(fā)生。
工資費(fèi)用分配控制
按照審核過(guò)的工資匯總表登記有關(guān)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等帳戶，按照審核過(guò)的工資分配匯總表分配工資費(fèi)用。
工資核算注意事項(xiàng)
1.正式員工工資發(fā)放分現(xiàn)金發(fā)放和銀行卡發(fā)放兩種,臨時(shí)工工資只用現(xiàn)金發(fā)放.
2.正式員工實(shí)發(fā)工資+臨時(shí)工實(shí)發(fā)工資=正式工現(xiàn)金發(fā)放額+正式工銀行卡發(fā)放額+臨時(shí)工現(xiàn)金發(fā)放額
3.月工資匯總表實(shí)發(fā)工資總額=月已辭工已發(fā)工資總額+月在職員工實(shí)發(fā)工資總額
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會(huì)計(jì)分錄:
1. 工資分配
借:管理費(fèi)用-工資
營(yíng)業(yè)費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-工資
生產(chǎn)成本-工資
管理費(fèi)用-社保補(bǔ)貼
管理費(fèi)用-住房公積金
應(yīng)付福利費(fèi)
貸:應(yīng)付工資
2.計(jì)提職工福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:應(yīng)付福利費(fèi)
3.工資發(fā)放
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)交款-社會(huì)保險(xiǎn)金
其他應(yīng)交款-住房公積金
其他應(yīng)付款-代扣款項(xiàng)
4.個(gè)人所得稅單位補(bǔ)貼
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:現(xiàn)金
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