2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義對賬與結(jié)賬
【摘要】2016年會計從業(yè)資格考試備考正在進行中,環(huán)球網(wǎng)校為方便考生備考特分享了“2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義對賬與結(jié)賬”希望對大家備考會計基礎有幫助,更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
相關推薦:2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義匯總
第七章第四節(jié) 對賬與結(jié)賬
一、對賬
(一)對賬的概念
對賬就是核對賬目,是對賬簿記錄所進行的核對工作。
(二)對賬的內(nèi)容
對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
1.賬證核對
賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的,但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況,記賬后,應將賬簿記錄與會計憑證核對,核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符。
會計期末,如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符,也可以再將賬簿記錄與有關會計憑證進行核對,以保證賬證相符。
2.賬賬核對
賬賬核對的內(nèi)容主要包括:(1)總分類賬簿之間的核對;(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對;(3)總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;(4)明細分類賬簿之間的核對。
3.賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
賬實核對的內(nèi)容主要包括:(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;(4)有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:“2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義對賬與結(jié)賬”,網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道或會計證論壇 提供會計從業(yè)資格考試資料敬請考生朋友關注!
編輯推薦:
[考試報名]會計從業(yè)資格考試報名時間|報名條件
[考試管理]2016會計從業(yè)資格備考資料|模擬試題
[報考指南]2016會計從業(yè)資格考試那些事兒
【摘要】2016年會計從業(yè)資格考試備考正在進行中,環(huán)球網(wǎng)校為方便考生備考特分享了“2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義對賬與結(jié)賬”希望對大家備考會計基礎有幫助,更多資料敬請關注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
相關推薦:2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義匯總
二、結(jié)賬
(一)結(jié)賬的概念
結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末),為了編制財務報表,需要進行結(jié)賬,具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面:一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
(二)結(jié)賬的程序
1.結(jié)賬前,將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬,并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤,應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。
2.在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上,根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求,調(diào)整有關賬項,合理確定應計入本期的收入和費用。
3.將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)平所有損益類賬戶。
4.結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額,并轉(zhuǎn)入下期。
上述工作完成后,就可以根據(jù)總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額,分別進行試算平衡。
(三)結(jié)賬的方法
結(jié)賬方法的要點主要有:
1.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額是月末余額,即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線,不需要再次結(jié)計余額。
2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結(jié)賬時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
3.對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶,每月結(jié)賬時,應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
4.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌,核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
5.年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,應將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映,以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:“2016年會計從業(yè)考試《會計基礎》章節(jié)講義對賬與結(jié)賬”,網(wǎng)校會計從業(yè)資格考試頻道或會計證論壇 提供會計從業(yè)資格考試資料敬請考生朋友關注!
編輯推薦:
[考試報名]會計從業(yè)資格考試報名時間|報名條件
[考試管理]2016會計從業(yè)資格備考資料|模擬試題
[報考指南]2016會計從業(yè)資格考試那些事兒
最新資訊
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:費用2019-01-02
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講:預決算監(jiān)督2018-12-29
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講:預算法律制度2018-12-27
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:營業(yè)外收支2018-12-20
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點:單元格的引用2018-12-19
- 會計從業(yè)資格《電算化》知識點:數(shù)據(jù)透視表的插入2018-12-19
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講:決算2018-12-18
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:所得稅2018-12-03
- 會計從業(yè)資格《會計基礎》知識點:利潤分配2018-12-03
- 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識串講:預算組織程序2018-11-29