營改增后預(yù)收租金怎么進行會計處理？

更新時間：2016-06-03 15:02:55 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　預(yù)收客戶明年的廠房租金，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?納稅義務(wù)什么時候發(fā)生呢?

　　收到租金時會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款——XX客戶租金

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

　　貸：應(yīng)交稅費——城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

　　貸：應(yīng)交稅費——地方教育費附加

　　稅務(wù)處理方面：租金營業(yè)稅的納稅義務(wù)為收到預(yù)收款的當天;《營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部令65號)：第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

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　　企業(yè)所得稅方面：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)：第十九條　企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

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