2016年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財稅》考點稅收支出分類

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　　稅收支出：

　　(一)稅收支出的分類

　　從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。刺激性稅收支出又可分為兩類：一是針對特定納稅人的稅收支出;二是針列特定課稅對象的稅收支出。

　　(二)稅收支出的形式

　　稅收支出的一般形式大致有稅收豁免、稅收抵免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。

　　(1)稅收豁免。稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅;另一類是免除所得稅。

　　(2)納稅扣除。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　(3)稅收抵免。稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國外稅收抵免。

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　　稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額;后者則是從應(yīng)納收入中減去一定金額。

　　(4)優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

　　(5)延期納稅。延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

　　(6)盈虧相抵。盈虧相抵是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，盈虧相抵有一定的時間限制;就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　(7)加速折舊。加速折舊是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期計提較多的折舊。

　　(8)退稅。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費稅。

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