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企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中可以看出哪些秘密

更新時間:2016-06-30 15:32:22 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽673收藏201
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  我們查看大量倒閉司企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)一件事,在公司倒閉之前,財(cái)報(bào)已經(jīng)有所體現(xiàn),只是我們沒有察覺到,自然也沒有采取有效的措施,于是企業(yè)一步一步的走向倒閉的大門。很多人對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不屑一顧,他們根本不明白企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)的重要性。下面我們就來分析一下,財(cái)務(wù)報(bào)表的秘密。

  收入不一定等于現(xiàn)金

  收入不一定等于現(xiàn)金,利潤也不一定等于現(xiàn)金,所以一定要看企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

  企業(yè)的利潤表最容易被操控,而現(xiàn)金流量表相對更加真實(shí)可靠。因?yàn)槔麧櫴强梢酝ㄟ^各種手段“做”出來的,甚至吹出來。而現(xiàn)金流量表需要實(shí)實(shí)在在的每一分錢“點(diǎn)出”出來的?,F(xiàn)金是一個企業(yè)的血液,是一個企業(yè)最為重要的流動資產(chǎn),一個盈利豐厚的企業(yè)可能因?yàn)楝F(xiàn)金不足而陷入困境甚至破產(chǎn)倒閉。所以對于我們信貸員來說,面對小微企業(yè)的貸款,在貸前調(diào)查時,一定不要輕易地相信他們的利潤表,而要看他們的現(xiàn)金流量表。如果說該企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況很糟糕,那么他的利潤表做得再漂亮,貸款的風(fēng)險(xiǎn)依然很大。

  2明確“一個中心,兩個基本點(diǎn)”

  在財(cái)務(wù)報(bào)表中,一個中心就是資產(chǎn)負(fù)債表,兩個基本點(diǎn)就是利潤表和現(xiàn)金流量表。從資產(chǎn)負(fù)債表上完全可以計(jì)算出本年度現(xiàn)金的增減變化數(shù)額,為什么還要編現(xiàn)金流量表?那完全是由于外界想了解這個現(xiàn)金流量的來源,是來自企業(yè)經(jīng)營活動,還是投資活動,抑或是融資活動。假定企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流,如果企業(yè)利潤表還有贏利的話,就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。

  3識別財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的手段

  利潤最大化,操縱的典型做法有:提前確認(rèn)收入、推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本、收益性支出混為資本性支出、減少各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提、增加折舊年限、虧損掛帳、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等;利潤最小化,除了可減少納稅之外,還可以將以后年度的虧損前置于本年度,回避企業(yè)連續(xù)多年虧損的事實(shí)。

  典型的操縱方法有:推遲確認(rèn)收入、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本、使用加速折舊法、減少折舊年限、增加各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提、將應(yīng)予資本化的費(fèi)用列入當(dāng)期損益等;上市公司為了避免被停牌整頓,還可能出現(xiàn)“洗澡”的情況,典型做法有:將壞賬、積壓的存貨、長期投資損失、閑置的固定資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)盈虧等一系列不良或虛擬資產(chǎn)一次性處理為損失。這就我們常說的,“虧虧虧,虧出一片新天地”。

  閱讀報(bào)表三步走

  1看報(bào)表總額,了解總體情況

  (1)通過資產(chǎn)負(fù)債表摸清企業(yè)家底。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表,它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。了解企業(yè)規(guī)模(資產(chǎn)總額),企業(yè)債務(wù)規(guī)模(負(fù)債總額),企業(yè)凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)總額。

  (2)通過利潤表了解企業(yè)銷售規(guī)模和贏利能力。潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表,表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行獲利的能力。了解企業(yè)銷售額(營業(yè)收入),企業(yè)成本(營業(yè)成本),企業(yè)贏利情況(三大利潤指標(biāo))。

  (3)通過現(xiàn)金流量表了解企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況,看看企業(yè)是否還有余糧。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流人和流出,表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。現(xiàn)金流量表主要分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3個部分。通過閱讀報(bào)表總額,對企業(yè)狀況形成大致判斷。

  2關(guān)注報(bào)表中的異常項(xiàng)目

  在形成大致判斷后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)看報(bào)表中的項(xiàng)目,對于異常數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)注,并結(jié)合后面的財(cái)務(wù)分析做深入了解。

  3進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析

  財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析可以對企業(yè)進(jìn)行全面的診斷,對前面發(fā)現(xiàn)的疑問做出進(jìn)一步分析,并通過與同行業(yè)企業(yè)的比較,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,為企業(yè)未來的政策調(diào)整提供依據(jù)。

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  如何巧妙分析財(cái)務(wù)報(bào)表

  1比較分析

  是為了說明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異,為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比,可以是本期與上期相比,也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。

  2趨勢分析

  是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì),幫助預(yù)測未來。用于進(jìn)行趨勢分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對值,也可以是比率或百分比數(shù)據(jù);

  3因素分析

  是為了分析幾個相關(guān)因素對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度,一般要借助于差異分析的方法;

  4比率分析

  是通過對財(cái)務(wù)比率的分析,了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中,比率分析方法應(yīng)用最廣。

  對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析主要通過比率分析實(shí)現(xiàn)。常用的財(cái)務(wù)比率衡量企業(yè)三個方面的情況,即償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。對現(xiàn)金流的分析一般不能通過比率分析實(shí)現(xiàn),而是要求從現(xiàn)金流的數(shù)量和質(zhì)量兩個方面評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況,并據(jù)此判斷其產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力。比率分析與現(xiàn)金流分析作用各不相同,不可替代。

  5現(xiàn)金流分析

  在財(cái)務(wù)比率分析當(dāng)中,沒有考慮現(xiàn)金流的問題,而我們在前面已經(jīng)講過現(xiàn)金流對于一個企業(yè)的重要意義,因此,下面我們就來具體地看一看如何對現(xiàn)金流進(jìn)行分析。

  分析現(xiàn)金流要從兩個方面考慮。一個方面是現(xiàn)金流的數(shù)量,如果企業(yè)總的現(xiàn)金流為正,則表明企業(yè)的現(xiàn)金流入能夠保證現(xiàn)金流出的需要。但是,企業(yè)是如何保證其現(xiàn)金 流出的需要的呢?這就要看其現(xiàn)金流各組成部分的關(guān)系了。另一個方面是現(xiàn)金流的質(zhì)量。這包括現(xiàn)金流的波動情況、企業(yè)的管理情況,如銷售收入的增長是否過快,存貨是否已經(jīng)過時或流動緩慢,應(yīng)收帳款的可收回性如何,各項(xiàng)成本控制是否有效等等。最后是企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境,如行業(yè)前景,行業(yè)內(nèi)的競爭格局,產(chǎn)品的生命周期等。所有這些因素都會影響企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力。

  如何識別財(cái)務(wù)報(bào)表,這是個復(fù)雜的命題,識別財(cái)務(wù)報(bào)表的過程,既是識別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在虛假的過程,又是對財(cái)務(wù)報(bào)表深入分析的過程,進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要任務(wù)之一就是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中被操縱的會計(jì)信息。

  縱觀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,排除非故意因素造成報(bào)表失真的因素,企業(yè)操縱財(cái)務(wù)報(bào)表也是企業(yè)盈余操縱的過程,我將不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表的表現(xiàn)形式分為兩大類,一類是純粹性失準(zhǔn),一類是技術(shù)性失準(zhǔn)。純粹性失準(zhǔn)情況較為嚴(yán)重,而且此類失準(zhǔn)往往是災(zāi)難性的;技術(shù)性失準(zhǔn),指利用會計(jì)處理方法進(jìn)行的操縱行為,也可以理解為沒有根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等問題進(jìn)行處理。

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