2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》稅款征收

　　稅款征收

　　稅款征收概念：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。(環(huán)球網(wǎng)校提供稅款征收)

　　稅款征收的方式主要包括：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、核定征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款、其他。

　　一、查賬征收

　　查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。

　　這種征收方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　二、查定征收

　　查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。

　　這種征收方式適用于一般產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。

　　三、查驗(yàn)征收

　　查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。

　　這種征收方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)時(shí)間和商品來源不固定的納稅人。

　　四、定期定額征收

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。

　　這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)稱定期定額戶)。

　　五、核定征收

　　核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

　　主要適用于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者因其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形。

　　六、代扣代繳

　　代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。

　　代扣代繳的目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制，如個(gè)人所得稅。

　　七、代收代繳

　　代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

　　這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　　八、委托代征稅款

　　委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。

　　這種方式的適當(dāng)使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。

　　九、其他方式

　　除上述之外，還有自核自繳等方式。自核自繳也稱“三自納稅”，是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在規(guī)定的繳款期限內(nèi)，根據(jù)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況，依照稅法規(guī)定，自行計(jì)算稅款，自行填寫納稅繳款書，自行向開戶銀行繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位進(jìn)行定期或不定期檢查的一種稅款征收方式。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、定期定額征收適用于( )。

　　A.零星分散的高稅率產(chǎn)品

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、無建賬能力的企業(yè)

　　C.生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位

　　D.應(yīng)納稅款零星分散、不易控制

　　【答案】B

　　2、在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中，采取( )稅款征收方式的納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】D

　　3、一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是( )。

　　A.查賬征收

　　B.查驗(yàn)征收

　　C.查定征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】查賬征收方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、稅款征收方式主要有( )。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征牧

　　D.定期定額征收

　　【答案】ABCD

　　判斷題

　　1、委托代征是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。其目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源頭控制。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　2、對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。()

　　【答案】×

　　【解析】查賬征收適用于經(jīng)營規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)記錄完整，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。對(duì)那些雖設(shè)置了賬簿的企業(yè)，但會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)記錄不完整的企業(yè)也不適合。

　　3、定期定額征收這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。( )

　　【答案】√

　　4、代扣代繳適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】代收代繳適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品。而題干說成是“代扣代繳”，故錯(cuò)誤。

　　5、代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。( )

　　【答案】×

　　【解析】代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

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