2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章會(huì)計(jì)工作管理體制
會(huì)計(jì)工作管理體制
會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。(環(huán)球網(wǎng)校提供會(huì)計(jì)工作管理體制)會(huì)計(jì)工作管理體制包括內(nèi)容:會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理。
一、會(huì)計(jì)工作的行政管理
(1)原則:統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理
1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo):國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作;
2.分級(jí)管理:縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
(2)具體會(huì)計(jì)行政管理職能
1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施
2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理
3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)
4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查
1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)最基本的職能。
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法,報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門 備案。
2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理
會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括:準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理
(1)準(zhǔn)入管理是指財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。
(2)運(yùn)行管理是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員,是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī),依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。
⑶退出管理是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰,情節(jié)嚴(yán)重的,吊銷其執(zhí)業(yè)資格,強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。
3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)
(1)目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制,包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制,和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。
(2)財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。
財(cái)政部負(fù)責(zé)組織全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的評(píng)選表彰工作,一般每3年組織1次自上而下的全面評(píng)選,同時(shí)每年組織評(píng)選表彰10名年度全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。
4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查
(1)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督;
(3)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。
財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受同級(jí)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。
二、會(huì)計(jì)工作的自律管理
(一)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。
(二)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)
學(xué)會(huì)的三大特征—— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性
三、單位會(huì)計(jì)工作管理
(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作
1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人?
單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。
(1)單位法定代表人(針對(duì)法人企業(yè)):公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)(執(zhí)行董事或經(jīng)理),國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)(經(jīng)理),國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官;
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對(duì)非法人企業(yè)):代表合伙企業(yè)的合伙人,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人。
2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?
(1)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的 真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(案例分析)
(2)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理,應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。
(3)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
授意——暗示;指使——明示;強(qiáng)令——強(qiáng)迫。
(二)會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)
財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后,能否具體從事相關(guān)工作,由所在單位自行決定。
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單項(xiàng)選擇題
1、財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員,是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī),依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查,稱之為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的( )。
A. 準(zhǔn)入管理
B. 運(yùn)行管理
C. 退出管理
D. 培訓(xùn)管理
【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理,而對(duì)于財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員,是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī),依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理。
2、財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括( )。
A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理
B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理
C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任
D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C是由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),不是財(cái)政部門負(fù)責(zé)。
多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍表述正確的有( )。
A.組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量
B.組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試
C.組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)
D.開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作
【答案】ACD
【解析】中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)范圍是:(1)組織協(xié)調(diào)全國(guó)會(huì)計(jì)科研力量,開展會(huì)計(jì)理論研究和學(xué)術(shù)交流,促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用;(2)總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)教育經(jīng)驗(yàn),研究和推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)的教育改革;(3)編輯出版會(huì)計(jì)刊物、專著、資料;(4)發(fā)揮學(xué)會(huì)的智力優(yōu)勢(shì),開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作,包括組織開展中高級(jí)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)咨詢與服務(wù)等;(5)開展會(huì)計(jì)領(lǐng)域國(guó)際學(xué)術(shù)交流與合作;(6)發(fā)揮學(xué)會(huì)聯(lián)系政府與會(huì)員的橋梁和紐帶作用,接受政府和其他單位委托,組織開展有關(guān)工作;(7)其他符合學(xué)會(huì)宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2、下列公司人員中,( )應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)
B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人
C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.某合伙企業(yè)的合伙人
【答案】AB
【解析】單位負(fù)責(zé)人是本單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。并對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
3、單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé),下列表述正確的有( )。
A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與,嚴(yán)格把關(guān)
B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)
C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)
D.應(yīng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A,不需要事事參與;選項(xiàng)D是單位會(huì)計(jì)的工作職責(zé)。
判斷題
1、小王認(rèn)為,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)都是財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下針對(duì)會(huì)計(jì)人員的社會(huì)組織,會(huì)計(jì)人員都可以申請(qǐng)加入,該觀點(diǎn)正確。( )
【答案】×
【解析】此觀點(diǎn)不正確。因?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織,只有具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員才有加入的可能性,不是所有會(huì)計(jì)人員都能參加。
2、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)甲2007年3月接到財(cái)政局通知,市財(cái)政局將對(duì)該公司的會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長(zhǎng)認(rèn)為,甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè),不受《會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政局無(wú)權(quán)對(duì)甲公司進(jìn)行檢查,該觀點(diǎn)正確。( )
【答案】×
【解析】甲企業(yè)董事長(zhǎng)的說(shuō)法不正確。中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是按照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中國(guó)法人,受到中國(guó)法律包括《會(huì)計(jì)法》的約束。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,有權(quán)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作,對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
3、財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )
【答案】×
【解析】中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受同級(jí)財(cái)政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。
4、鐵道部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定鐵路行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定,但須報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。( )
【答案】×
【解析】國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定,報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
5、我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則,國(guó)務(wù)院主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作,縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。( )
【答案】×
【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”原則,國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作,縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。
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