2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
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增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
我國增值稅實行扣稅法。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算)一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額
當期銷項稅額小于進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。
一、銷售額
銷售額包括納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用。
納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式計算銷售額：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
二、銷項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
三、進項稅額
(1)準予抵扣的進項稅額。
?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
?、圪忂M農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。
?、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
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(2)不得抵扣的進項稅額。
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
?、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
?、拶忂M的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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