會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)資料企業(yè)所得稅

更新時(shí)間：2018-01-31 09:10:01 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　企業(yè)所得稅

　　(一)企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　(二)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

　　1.征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

　　2.納稅義務(wù)

　　(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率。

　　稅率25%：居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

　　稅率20%：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的;或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)。

　　(四)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.收入總額

　　(1)貨幣形式收入

　　(2)非貨幣形式收入

　　2.不征稅收入

　　(1)財(cái)政撥款;

　　(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　3.免稅收入

　　(1)國(guó)債利息收入;

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入;(持有12個(gè)月以上)

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入 ;(持有12個(gè)月以上)

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入;

　　4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　(1)成本(2)費(fèi)用(3)稅金(不包括增值稅、所得稅)(4)損失

　　5.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定

　　(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)職工福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(4)公益性捐贈(zèng)--公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　6.不得扣除的項(xiàng)目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;

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　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

　　(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　7.虧損彌補(bǔ)

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　(五)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.納稅地點(diǎn)

　　2.納稅期限

　　(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　(2)納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

　　3.納稅申報(bào)

　　(1)分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　(2)匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。

　　(3)企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

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