ACI注冊國際理財規(guī)劃師培訓常見考點：個人資產(chǎn)負債表

以個人的財務狀況和收支狀況為核算對象的財務報表可以為理財規(guī)劃師提供關于個人財務情況的清晰和系統(tǒng)的信息。此外，在理財方案執(zhí)行過程中，不同時期的個人財務報表可以反映個人財務的變動狀況。

(一)個人資產(chǎn)負債表

如同企業(yè)的資產(chǎn)負債表一樣，個人資產(chǎn)負債表反映了在特定的時間點上個人所擁有的資產(chǎn)、所欠的債務以及凈資產(chǎn)。從技術上說，一個人的資產(chǎn)負債表在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的收入。

1. 個人資產(chǎn)

通俗地說，個人資產(chǎn)是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有形的，如汽車、房子等，當然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權、發(fā)明專利等。將一樣東西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過購買所得為標準，關鍵要看是否屬于此人。即使一樣東西還未付清所有的款項，只要他已經(jīng)屬于此人，就應將此東西列入資產(chǎn)負債表，比如貸款買的汽車和房屋等。

個人資產(chǎn)可以具體分為以下分類：

(1) 流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失地變成現(xiàn)金的財產(chǎn)(比如活期存款)。流動資產(chǎn)用于日常生活開支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。

(2)投資。投資是用來獲得回報的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、養(yǎng)老金計劃、信托計劃等等。此外，也包括一些非金融類投資資產(chǎn)，如郵票、藝術品、房產(chǎn)等。不同投資的流動性(即變現(xiàn)的難易程度)有較大差別，一般來說，金融類資產(chǎn)的流動性比非金融類資產(chǎn)要高。

(3)高價實物財產(chǎn)及其他個人財物。高價實物財產(chǎn)是個人在生活中使用的，價格較為高，在個人的資產(chǎn)中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、家用電器、電子產(chǎn)品等。除了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。

2. 個人負債

個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應付款、汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長期負債。短期負債是指一年內到期的債務，長期負債是到期日在一年以上的債務。

3. 個人凈資產(chǎn)

個人凈資產(chǎn)是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產(chǎn)減去個人負債。如果個人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。

一般來說，個人凈資產(chǎn)會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學生時期，其個人凈資產(chǎn)會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產(chǎn)便會有較大的提高。在結婚生子之后，可能已經(jīng)購買了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產(chǎn)會再上一個臺階。

在進行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產(chǎn)是個十分重要的數(shù)據(jù)。如果確定將積累財富作為理財?shù)囊粋€目標，那么跟蹤個人凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個很好的分析方法。

4. 編制個人資產(chǎn)負債表

表4—8展示了一個模擬的個人資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)列在表的左方，負債和凈資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產(chǎn)負債表類似。在資產(chǎn)和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對資產(chǎn)和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數(shù)是相等的，或者說是平衡的。需要注意的是，個人資產(chǎn)負債表各科目內的細項因不同的核算主體而有較大的差別，應根據(jù)不同的情況來決定采用哪些細項。

在為各項資產(chǎn)確定價值的時候，與企業(yè)資產(chǎn)負債表有很大的不同。在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)歷史成本的原則，按照資產(chǎn)買入時的價格計算資產(chǎn)價值。在編制個人資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)編表時資產(chǎn)的市場價值來計算。比如，一輛5年前以20萬元購入的汽車，當前二手車市場價格為6萬，在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要以20萬元核算其資產(chǎn)價值。而在編個人資產(chǎn)負債表時，要以6萬計價。除了房產(chǎn)、藝術品等資產(chǎn)可能升值之外，大多數(shù)資產(chǎn)都會隨時間推移而降低價值。

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