會計實訓(xùn)：高新企業(yè)為避免稅務(wù)風(fēng)險如何自查

“科技才是發(fā)展力”，近年來高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展迅速，但是國家對于高新技術(shù)企業(yè)的把控越來越嚴格，在我們的實務(wù)工作中，從資格認證到各項報表都不能出任何差錯，一旦出錯就會給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

本文總結(jié)了高新企業(yè)在實務(wù)中常見的稅務(wù)風(fēng)險解析以及檢查重點，一定要嚴格遵守，一起來看看吧。

一、高新檢查的常見內(nèi)容及方式

1、是否按照規(guī)定及時報告了與認定條件有關(guān)的重大變化信息(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)

2、更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時辦理了相關(guān)事項

3、知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用歸集、高新收入、人員等申請材料是否真實、準確、完整

4、是否按時填報年度發(fā)展情況報表

5、企業(yè)自認定通過以來，享受高企所得稅優(yōu)惠情況

檢查方式：自查+檢查

(1)企業(yè)自查。

企業(yè)如實填報《高新技術(shù)企業(yè)自查表》，整理歸檔高新技術(shù)企業(yè)認定申請材料、知識產(chǎn)權(quán)證書及相關(guān)材料、研發(fā)費用輔助賬及相關(guān)審計報告、企業(yè)職工花名冊及參保證明、科技人員名單、研發(fā)活動證明材料、成果轉(zhuǎn)化證明材料、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))證明材料、體現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平的證明材料等相關(guān)材料備查。

(2)地方檢查。

一是地方科技主管部門對企業(yè)填報的《高新技術(shù)企業(yè)自查表》進行審核并出具意見;

二是地方科技部門會同財政、稅務(wù)部門與同級環(huán)保、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)等職能部門聯(lián)合檢查企業(yè)是否存在不符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的情況;

三是地方科技部門和稅務(wù)部門匯總有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)2016年享受的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。

二、高新技術(shù)企業(yè)實地核查

√2018年，北京市高新技術(shù)企業(yè)認定工作，不再只追求數(shù)量的上升，開始對高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量提出了更高的要求，業(yè)內(nèi)稱之為“高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量元年”。

√5月份，北京高新認定辦公室對申報的高新技術(shù)企業(yè)通過電話通知的方式，對部分申報企業(yè)進行實地審查。

審查內(nèi)容

1、企業(yè)是否建立研發(fā)費用輔助賬;

2、抽取相關(guān)財務(wù)憑證原件審查其研發(fā)費歸集是否符合要求;

3、抽取相關(guān)合同及發(fā)票原件審查其高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入確認是否符合要求;

4、調(diào)取企業(yè)研發(fā)人員相關(guān)學(xué)歷證明、社保證明審查其研發(fā)人員是否符合要求;

5、其他主要指標核查。

三、高新技術(shù)企業(yè)多部門檢查

高新技術(shù)企業(yè)主管機關(guān)(科技部、財政部、稅務(wù)局)采取隨機抽查與重點檢查雙結(jié)合等方式，加強對各地高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查。

各部門的重點檢查內(nèi)容

1、科技部門

√技術(shù)領(lǐng)域是否屬于管理辦法或工作指引中的領(lǐng)域;

√專利權(quán)屬及專利時效確認;

√主要產(chǎn)品(服務(wù))收入占高新收入比例是否超過50%;

√申報前后各期數(shù)據(jù)對比及與高新年報數(shù)據(jù)對比。

√申報材料各項指標核對。

2、稅務(wù)部門

√申報材料與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)是否有沖突

√高企認定稅收優(yōu)惠備案檢查;

√研發(fā)費用加計扣除備案檢查;

√其他相關(guān)稅務(wù)檢查。

3、財政部門

√每年定期對承擔(dān)高企審計的事務(wù)所進行底稿等風(fēng)險檢查，并抽選部分企業(yè)進行延伸檢查;√會計師事務(wù)所行業(yè)協(xié)會自律檢查。

四、高新技術(shù)企業(yè)要點檢查要求

1、核心知識產(chǎn)權(quán)檢查要求

2、核心自主知識產(chǎn)權(quán)范圍是否符合規(guī)定要求，是否具有權(quán)屬證明(授權(quán)通知書或授權(quán)證書)

3、核心自主知識產(chǎn)權(quán)在高新資格期限內(nèi)是否持續(xù)有效

4、核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否對企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用

5、研發(fā)費用檢查要求

(1)企業(yè)是否按規(guī)定確認研發(fā)活動并如實填報《研究開發(fā)項目情況表》

(2)企業(yè)是否按規(guī)定要求設(shè)置研發(fā)費用輔助核算賬目，是否按規(guī)定分項歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》

(3)研發(fā)費用占銷售收入之比是否符合要求

(4)企業(yè)委托外部研究開發(fā)是否符合獨立交易原則，是否超標準計入研發(fā)費用總額;是否將支付的特許權(quán)使用費作為委托外部研究開發(fā)費用

(5)企業(yè)是否將接受委托的研發(fā)收入計入本企業(yè)的研發(fā)費用

6、高新收入檢查要求

(1)對企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

(2)收入是否按照規(guī)定進行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否達到規(guī)定比例

(3)計入的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否與申報的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))相對應(yīng)

7、科研人員檢查要求

(1)企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的統(tǒng)計是否符合要求

(2)科技人員、研發(fā)人員的統(tǒng)計、占比是否符合規(guī)定(新的《管理辦法》與《工作指引》已取消科技人員與研發(fā)人員的區(qū)別)

(3)是否將非本企業(yè)人員(不滿 183 天)、本企業(yè)非研發(fā)人員計入科技人員、研發(fā)人員

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