會計實(shí)訓(xùn)：納稅申報一定要注意哪些問題

2020年5月征期進(jìn)入倒計時，各位納稅人趕快來看看納稅申報八提醒，一定要注意這些問題!

一、5月申報納稅期限是否延長?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確2020年5月納稅申報期限有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2020〕73號)第一條規(guī)定，統(tǒng)籌考慮疫情影響和“五一”假期安排，對于按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，5月份納稅申報期限延長至5月22日。

第二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年5月份納稅申報期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期申報。

二、適用增值稅免稅政策的納稅人，填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時第4欄、第5欄是否還需要填寫?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。

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八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

三、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，在增值稅申報時如何填寫增值稅納稅申報表?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：......(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

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八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

四、納稅人是否可以自行選擇實(shí)際享受增值稅免稅、減稅的起始時間?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實(shí)際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

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八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

五、適用疫情防控免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策是否需要備案?如何填寫申報表?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第二條規(guī)定：納稅人按照8號公告和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱‘9號公告’)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

六、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理應(yīng)如何繳納增值稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

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八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

七、納稅人提供電影放映服務(wù)是否免征增值稅?2020年繳納國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金的電影放映單位有什么優(yōu)惠政策嗎?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)文件規(guī)定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

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四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

根據(jù)《財政部 國家電影局關(guān)于暫免征收國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金政策的公告》(財政部 國家電影局公告2020年第26號)第一條規(guī)定，湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金;其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。

第二條規(guī)定，符合本公告規(guī)定的免征條件，但繳費(fèi)人在本公告發(fā)布之日前已繳費(fèi)的，可抵減繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金或予以退還。

八、2020年有免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策嗎?如果之前已經(jīng)繳納了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，現(xiàn)在享受免征，如何處理?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號)第三條規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

第四條規(guī)定，本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi)，可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。

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