初級(jí)管理會(huì)計(jì)師熱點(diǎn)：2021增值稅發(fā)票7類能抵扣，5類不能抵扣!

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增值稅發(fā)票，又變了!今天起，7類能抵扣，5類不能抵扣!

增值稅發(fā)票抵扣政策變了，哪些能抵扣，哪些不能抵扣，小編給大家總結(jié)好了。

7類可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證

① 增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意：要在全國(guó)實(shí)行的增值稅電子專票也可以勾選認(rèn)證，與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致。

② 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5的增值稅專用發(fā)票。

③ 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

④ 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

⑤ 解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

⑥ 通行費(fèi)發(fā)票

自2020年5月6日起，通行費(fèi)可以開具電子發(fā)票了，可以憑票面上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。此外一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)也可以憑票抵扣;橋、閘通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣。

⑦ 旅客運(yùn)輸憑證

5類不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形

① 扣稅憑證不合規(guī)

(1)交易不真實(shí)涉及虛開發(fā)票;

(2)字跡不清晰清晰，壓線、錯(cuò)格;

(3)沒有發(fā)票專用章;

(注意：電子專票馬上全國(guó)推行，采用電子簽名代替發(fā)票專用章)

(4)備注欄不完整。

② 用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

③ 非正常損失

④ 購(gòu)進(jìn)4類服務(wù)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

⑤ 主體不合格

(1)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格而未辦理的;

(3)是一般納稅人，但是會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

了解了哪些發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，實(shí)務(wù)中有些前期認(rèn)證的抵扣了，后期又不能抵扣了，需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，有些發(fā)票不理不管，又會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大量滯留票，引發(fā)稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)!現(xiàn)在勾選平臺(tái)推出了新功能，完美解決會(huì)計(jì)的問題!

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