會計(jì)實(shí)訓(xùn):個人出租不動產(chǎn)普票專票有何不同
個人出租不動產(chǎn)普票專票有何不同
張阿姨是我國大陸境內(nèi)公民,2021年1月1日出租其在上海某區(qū)的房子給M科技公司,月租金含稅價8.4萬元,-次性收取半年租金50.4萬元。 上海M科技公司要求張阿姨提供增值稅專用發(fā)票。
開具增值稅專用發(fā)票
個人出租不動產(chǎn)可向稅務(wù)機(jī)關(guān),申請代開增值稅專用發(fā)票
個人出租不動產(chǎn),可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。如承租方為企業(yè)的,可開具增值稅專用發(fā)票。增值稅應(yīng)按5%的征收率減按1.5%繳納。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷〔1+5%)×1.5%
因此,張阿姨出租在上海某區(qū)的房子給M科技公司,可向該區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,需繳納增值稅0.72萬元。
開具增值稅普通發(fā)票
個人出租不動產(chǎn)取得的月租金收入總計(jì)不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策;采取預(yù)收款形式的,可在預(yù)收款租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖肟傆?jì)不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
張阿姨出租房屋給M科技公司,一次性收取半年租金50.4萬元,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元。因此,如果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,因按月未達(dá)起征點(diǎn),增值稅全部減免。
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