會計實訓(xùn)：小型微利企業(yè)的實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額如何計算?

小型微利企業(yè)的實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額如何計算?

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)分別下降至2.5%和10%。

我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計算的：

A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元。A企業(yè)在第1季度預(yù)繳申報時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

A企業(yè)2021年第1-2季度累計應(yīng)納稅所得額為150萬元。A企業(yè)第2季度預(yù)繳申報時，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。

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